2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2020-09-23)

发布时间：2020-09-23

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、该企业当月应纳消费税（　　）万元。【客观案例题】

A.2742.69

B.2531.71

C.1687.81

D.210.98

正确答案:D

答案解析:应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98（万元）。

2、该企业当月应纳增值税（　　）万元。【客观案例题】

A.1721.69

B.2820.31

C.1921.00

D.1920.67

正确答案:A

答案解析:应纳增值税=[8250+9.36÷（1+13%）]×13%+[2800+4.68÷（1+13%）]×13%+1.2×1650×13%+400×13%-25.5-0.33=1721.69（万元）。

3、某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

正确答案:D

答案解析:平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务-文化创意服务”，转让网络游戏虚拟道具属于“销售无形资产”，提供文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）×6%=1.28（万元）。

4、关于车辆购置税，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

B.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括关税

正确答案:C

答案解析:选项A：进口自用的应税小汽车的计税价格应包括消费税；选项B：购进自用的车辆计税依据不包括增值税；选项D：进口自用应税小汽车的计税价格应包括关税。

5、下列消费品中，应缴纳消费税的是（　　）。【单选题】

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟

正确答案:D

答案解析:选项AB：高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：服装不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

6、关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除

B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房地产转让收入

D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中予以扣除

E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。选项E：营改增前的收入不含增值税，营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。

7、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还

B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

正确答案:B

答案解析:

8、下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（　　）。【多选题】

A.高档手表的生产销售环节

B.超豪华小汽车的零售环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.鞭炮焰火的批发环节

E.卷烟的零售环节

正确答案:A、B

答案解析:选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。

9、某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房、办公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是（　　）。【单选题】

A.应向税务机关申请核定缴纳土地增值税

B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税

C.应按视同销售计算缴纳土地增值税

D.应按评估值计算缴纳土地增值税

正确答案:B

答案解析:根据规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。

10、下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.应税汽车上牌登记注册前，征收车辆购置税

B.获奖取得并自用的汽车，不需缴纳车辆购置税

C.购买已税汽车自用，不再缴纳车辆购置税

D.已税汽车退回生产企业，准予纳税人申请退还车辆购置税

E.法国留学生在中国境内购买新汽车自用，需缴纳车辆购置税

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：获奖并自用的汽车应该缴纳车辆购置税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2018年12月31日，长江公司预计其在2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：



2018年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：
（1）2017年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2017年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。
（2）2018年6月20日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
（3）2018年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2018年12月31日，该债券公允价值为2100万元。
（4）2018年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2018年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。
根据以上资料，回答下列问题。

<2>、针对事项（4），长江公司产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。

A.150
B.90
C.30
D.18

答案：B

解析：

长江公司产生的可抵扣暂时性差异额＝1500×6%＝90（万元）。账务处理如下：
2018年11月25日：
借：银行存款　1500
　　贷：主营业务收入　［1500×（1－10％）］1350
　　　　预计负债　（1500×10％）150
借：主营业务成本　［1200×（1－10％）］1080
　　应收退货成本　（1200×10％）120
　　贷：库存商品　1200
2018年12月31日：
借：预计负债　（150－1500×6％）60
　　贷：主营业务收入　60
借：主营业务成本　48
　　贷：应收退货成本　（120－1200×6％）48

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甲企业于2018年5月成立,领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证。卫生许可证、银行开户许可证各一件;资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元,新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下

(1)6月与乙公司签订一份以货易货合同,以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元

(2)7月受托为内公司加工一批高档化妆品,签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元,并向丙公司收取加工费4万元;当月还受托为丁公司加工一批服装,签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元,甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元

(3)8月与某运输企业签订一份运输保管合同,合同中注明货物价值100万元,运费10万元,装卸费1万元,仓情保管费2万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税()元。

A.75
B.90
C.95
D.105

答案：C

解析：

(1)由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,加工费按加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税,两项税额相加数,即合同应贴印花。甲企业与丙公司签订的合同应

纳印花税=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80(元);(2)由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工承揽合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照“加工承揽合同″计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丁公司签订的合同应纳印花税=(1+2)×10000×0.5‰=15(元);

(3)甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税=80+15=95(元)。

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根据《民事诉讼法》的规定，下列管辖规则中，属于法院特别管辖的有（　　）。

A.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
B.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地人民法院管辖
C.因港口作业发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖
D.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地人民法院管辖
E.因合同纠纷提起的诉讼，由合同履行地人民法院管辖

答案：B,E

解析：

（1）选项AC：属于专属管辖；（2）选项D：由被告住所地管辖属于普通管辖。

【知识点】 其他章节

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（2019年）依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（　）。

A.职工薪酬
B.期间费用
C.营业收入
D.资产总额
E.利润总额

答案：A,C,D

解析：

跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法财预[2012]40号三、税款预缴：由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊。

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