2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2022-01-02)

发布时间：2022-01-02

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、业务（4）应缴纳增值税（）万元。【客观案例题】

A.189.32

B.414.29 ；

C.309.52

D.253.40

正确答案:C

答案解析:业务（4）应缴纳的增值税＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（万元）

2、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。【单选题】

A.不需要缴纳增值税

B.按照 3%征收率缴纳增值税

C.按照 5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

正确答案:C

答案解析:增值税的计税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括增值税。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，出租房屋适用征收率为5%， 故违约金按照5%征收率缴纳增值税。

3、下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）。【单选题】

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

正确答案:A

答案解析:选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项 D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围。

4、下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值税的是（）。【单选题】

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

正确答案:A

答案解析:选项 A，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产（未用于公益事业或者以社会公众为对象），应视同销售征收增值税；选项 BCD，不视同销售，无须缴纳增值税。

5、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

正确答案:D

答案解析:纳税人将自采原矿加工精矿自用或者进行投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，依照规定计算缴纳资源税。

6、下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（）。【多选题】

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

正确答案:A、D、E

答案解析:环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含个人和家庭。

7、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税款的是（）。【单选题】

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

正确答案:D

答案解析:外购已税消费品连续加工应税消费品，扣除范围是：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（7）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（9）外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒。

8、境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税（）元。【单选题】

A.0

B.300

C.618 ；

D.583.02

正确答案:D

答案解析:10300÷1.06×6%=583.02（元）

9、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。【单选题】

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税

正确答案:B

答案解析:城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点：（1）税款专款专用，具有受益税性质；（2）属于一种附加税（3）根据城建规模设计税率（4）征收范围较广

10、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。【单选题】

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票

正确答案:D

答案解析:虚开专用发票具体包括以下行为：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票。（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专用发票。（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务4000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值6000万元，净值3000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款5000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（ ）万元。

A.5000
B.6000
C.9000
D.2000
答案：C
解析：
以房产抵偿债务，按照房屋现值作为计税依据缴纳契税，本题中的现值为9000万元。
甲公司为扩大生产规模,拟采用发行可转换公司债券方式筹集资产专门用于新建一条生产线(包括建筑物建造,设备购买与安装两部分)。
(1)2018年1月1日,甲公司经批准发行5年期,面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券,实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储,不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。(按转换日债券的面值和应计利息总额转股,股票面值为每股1元)。假设2018年1月1日二级市场上与公司发生的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%.
(2)2018年2月1日,新建生产线的建筑物开始施工,并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元,5月21日支付第二期工程款1000万元,9月21日生产线的设备安装工程开始,并支付剩余款350万元,12月31日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元
(3)2018年甲公司发行可转换公司债券筹集资产的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元,其中1月份存款利息收入为3万元。
2019年1月3日,甲公司支付可转换公司债券利息180万元
已知:(P/F,6%,5)=0.7473:(P/A,6%,5)=4.2124:(P/F,9%,5)=0.6499:(P/A.9%,5)=3.8897

假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配,则2018年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的入账价值为()元

A.22000000.00
B.23492158.77
C.23247987.33
D.23568898.36
答案：D
解析：
建筑物的入账价值=2200*10000+1568898.36=23568898.36元
甲公司只生产乙产品，2019年12月初在产品数量为零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造费用共计30000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2019年12月份完工产品的单位产品成本是（ ）元/件。

A.220
B.230
C.210
D.200
答案：D
解析：
2019年12月末乙产品的约当产量=［100×50%×12+50×（12+8×50%）］/20=70（件），则甲公司2019年12月份完工乙产品的单位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）。或乙产品的完工产品的总成本=（50000+30000）×330/（330+70）=66000（元），则甲公司2019年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200（元/件）。
2013年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5%，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2013年年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）（非该金融负债自身信用风险变动引起）。则下列处理中错误的是（　）。

A.2013年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债——本金”科目10 000万元
B.2013年年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1 000万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目1 000万元
C.2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元
D.2013年年末计息，应借记“银行存款”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元
答案：D
解析：
2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。

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