2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第七章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某房地产开发公司2018年整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的取得土地使用权所支付的金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按转让房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例计算；与转让该商品房有关的税金为200万元（不含印花税）。计算转让该商品房应缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和财政部确认的“其他扣除项目”的金额合计为（ ）万元。【单选题】

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

正确答案:D

答案解析:凡不能按转让房地产项目计算分摊借款利息或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，本题的扣除比例为最高比例10%，应扣除的房地产开发费用=10000×10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000（万元）。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”金额合计=1000+2000=3000（万元）。

2、甲公司（非房地产开发企业）转让一幢已经使用过的厂房，售价800万元。该厂房原价为700万元，已提折旧300万元，经房地产评估机构评估，该厂房重置成本价为1000万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳各种税费共7万元（含印花税）。甲公司转让该厂房应缴纳的土地增值税是（ ）万元。【单选题】

A.24

B.56

C.0

D.57.9

正确答案:D

答案解析:增值额=800-（1000×60%+7）=800-607=193（万元），增值额占扣除项目金额比例=193÷607×100%=31.80%，适用30%的税率，应缴纳的土地增值税税额=193×30%=57.9（万元）。

3、位于市区的某商业企业2010年4月购置一栋办公楼，支付价款8000万元（不包括相关税费），支付契税240万元。2016年4月将该办公楼转让，取得收入10000万元，签订了产权转移书据，转让时该办公楼已提折旧400万元，经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为11200万元，成新度折扣率为74.9%，支付评估费11.2万元，支付与转让相关的税金及附加110万元（不含印花税）。该企业能够提供相应的税费及评估费的支出凭证，则该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.440.5

B.445.5

C.450.5

D.455.5

正确答案:B

答案解析:扣除项目金额=11200×74.9%+110+10000×0.5‰+11.2=8388.8+110+5+11.2=8515（万元）
增值额=10000-8515=1485（万元）
增值率=1485÷8515×100%=17.44%，适用税率30%
应缴纳土地增值税=1485×30%=445.5（万元）。

4、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计（ ）万元。【客观案例题】

A.10032

B.11280

C.11880

D.12540

正确答案:A

答案解析:抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。
所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷（3÷5）×（4÷5）=16000（万元）
可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×（4÷5）=3840（万元）
可以扣除的开发成本=4000×（4÷5）=3200（万元）
可以扣除的开发费用=（3840+3200）×10%=704（万元）
加价扣除金额=（3840+3200）×20%=1408（万元）
扣除项目金额总计=3840+3200+704+880+1408=10032（万元）

5、在计算土地增值税的增值额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。【多选题】

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

E.以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（　）。

A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补
B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补
C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得
E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除
答案：A,D,E
解析：
选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2019年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2019年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率9%；（2）2019年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。2019年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（ ）万元。

A.137.5
B.122.5
C.179.5
D.139.5
答案：C
解析：
2019年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用=（4000×9%×6/12-1000×0.6%×3）+1000×7%×3/12=179.5（万元）。
依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（　　）。

A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定
B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记
E.涉税服务必须按规定出具报告
答案：A,B,C,D
解析：
本题考查税务师的执业原则。依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

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