2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2021-10-19)

发布时间：2021-10-19

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列项目中，免征土地增值税的是（）。【单选题】

A.个人继承的房产

B.国有土地使用权的出让

C.因国家建设被征用的房地产

D.合作建房建成后转让的房地产

正确答案:C

答案解析:选项A：这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；选项B：国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

2、下列有关土地增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发，未分别核算增值额的，由其主管税务机关核定普通标准住宅的增值额

B.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税

C.事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

D.房地产企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目时，不得包括印花税税额

E.只要国有土地使用权权属发生变更，就要缴纳土地增值税

正确答案:B、C

答案解析:选项A：房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用土地增值税免税的规定；选项D：房地产企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目时，计算扣除的开发费用包含印花税税额；选项E：比如，国有土地使用权出让，不征土地增值税。

3、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（ ）。【多选题】

A.印花税

B.耕地占用税

C.前期工程费

D.借款利息费用

E.开发间接费用

正确答案:A、D

答案解析:房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用；房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。土地征用及拆迁补偿费。包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、 地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等，因此选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

4、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以按下列（ ）方法确认。【多选题】

A.按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

B.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

C.由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定

D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

E.由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格

正确答案:B、D

答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

5、房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项ACD均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某油田开采企业2019年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2019年3月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）元。

A.135356.31
B.135359.55
C.135350
D.135000
答案：B
解析：
手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。2019年4月1日前天然气适用10%的增值税税率。应纳税额=［1350000+（1695+2260）/（1+10%）］×10%=135359.55（元）。
下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是()。

A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
C.出租.出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
D.出租.出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目
答案：D
解析：
选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。
(2018年)税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为(　)。

A.购买委托人的股票
B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见
C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托
D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询
E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
答案：A,D,E
解析：
选项A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。
对于金融商品转让的审核，下列说法正确的有（ ）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
B.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度
C.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵
D.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更
E.金融商品转让，不得开具增值税专用发票
答案：A,B,D,E
解析：
选项C：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

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