2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2021-11-30)

发布时间：2021-11-30

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 土地增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各项中，应计算征收土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.以房地产出租的

B.以房地产抵押贷款且尚在抵押期间的

C.代建房屋

D.将房产赠与直系亲属的

E.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的

正确答案:E

答案解析:对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。

2、下列房产中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（ ）。【多选题】

A.国家机关转让自用的房产

B.税务机关拍卖欠税单位的房产

C.国有企业进行评估增值的房产

D.因国家建设需要而被政府征收的房产

E.房产所有人赠与自己直系亲属的房产

正确答案:C、D、E

答案解析:选项C：国有企业进行评估增值的房产，产权未发生变动，不缴纳土地增值税；选项D：因国家建设需要被政府依法征收、收回的房地产，免征土地增值税；选项E：房产所有人赠与自己直系亲属的房产，不属于土地增值税的征税范围。

3、该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计为（　）万元。【客观案例题】

A.10985.60

B.12864.80

C.12964.80

D.12990.00

正确答案:C

答案解析:销售住宅楼应缴纳的增值税＝20000×5%＝1000（万元）；销售住宅楼应缴纳的城建税及附加＝1000×（5%＋3%＋2%）＝100（万元）；加计扣除金额＝（7416＋2480）×20%＝1979.20（万元）扣除项目金额总计＝7416＋2480＋（7416＋2480）×10%＋100＋1979.2＝12964.80（万元)

4、下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除

C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入

D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

5、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计（ ）万元。【客观案例题】

A.10032

B.11280

C.11880

D.12540

正确答案:A

答案解析:抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷（3÷5）×（4÷5）=16000（万元）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×（4÷5）=3840（万元）可以扣除的开发成本=4000×（4÷5）=3200（万元）可以扣除的开发费用=（3840+3200）×10%=704（万元）可以扣除的与转让房地产有关的税金=660÷3/5×4/5=880（万元）加计扣除金额=（3840+3200）×20%=1408（万元）扣除项目金额合计=3840+3200+704+880+1408=10032（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某工业生产企业，2018年度平均职工人数90人，平均资产总额2500万元， 已经预交企业所得税3万元。
　　2018年度生产经营业务如下：
　　(1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元；
　　(2)与产品销售收入配比的成本2200万元；
　　(3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费30万元、新产品研发费用120万元)；
　　(4)向非金融企业借款200万元，支付年利息费用18万元(金融企业同期同类借款年利息率为6%)；
　　(5)准许扣除的税金及附加32万元；
　　(6)7月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，该设备当月投入使用；
　　(7)本年实发工资200万元、拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费35万元、实际发生职工教育经费30万元。
　　(要求)计算该企业2018年度企业所得税，并填写A100000表、A105000表(教材286页)相关栏次。

答案：
解析：
（1）会计利润＝3000（销售收入）－2200（销售成本）－32（税金及附加）－252 （销售费用）－390（管理费用）－18 （财务费用）＋20 （投资收益）＝128（万元）→填写A100000表第1-13行。
　　（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。
　　（3）30×60%（万元）＝18万元＞3000×0.5%＝15万元；
　　业务招待费应调增应税所得额＝30－15＝15（万元）
　　→填写A105000表
　　（4）研发费加计扣除调减所得额＝120×75%＝90（万元）
　　（5）利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6（万元） →填写A105000表
　　（6）工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元） →填写A105000表
　　（7）职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7（万元） →填写A105000表
　　（8）职工教育经费应调增所得额＝30－200×8%＝14（万元）→填写A105000表
　　（9）应纳税所得额＝128+[15（业务招待费调增）+6（利息费用调增）+7（职工福利费调增）+14（职工教育经费调增）]－[20（国债利息免税收入）+90（研发费用加计扣除）]＝128+42-110=60（万元）。
　　（10）该企业2018年度汇算清缴时应缴企业所得税＝60×50%×20%（享受小微优惠，假如本题改为2019年发生的业务，则按60×25%×20%计算）－10×10%（环保设备投资10%直接抵税）-3（2018年预交的税款）＝2（万元）。
甲企业2013年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2013年发生下列业务：
（1）3月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。
（2）6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。
（3）9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。
（4）11月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。
（注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%。）
根据上述资料，回答下列问题：

2013年甲企业共计应缴纳印花税（ ）元。

A.2800
B.2810
C.2815
D.2610
答案：B
解析：
（1）甲企业委托建造的仓库应缴纳的印花税=50×0.3‰×10000=150（元）；
（2）甲企业购买新建的商品房应缴纳的印花税=100×0.5‰×10000+5×2=510（元）；
（3）甲企业出租厂房应缴纳的印花税=5×3×12×1‰×10000=1800（元）；
（4）2013年甲企业共计应缴纳印花税=150+510+1800+350=2810（元）。

【知识点】 其他
股东财富最大化作为财务管理目标存在的缺点有（　　）。

A.过于理论化，不易操作
B.可能导致企业财务决策短期倾向
C.通常只适用于上市公司
D.股价不能完全准确反映企业财务管理状况
E.对其他相关者的利益重视不够
答案：C,D,E
解析：
以股东财富最大化作为财务管理目标存在以下缺点：①通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用；②股价不能完全准确反映企业财务管理状况；③股东财富强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。所以选项C、D、E正确。
甲公司只生产- -种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末-一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是()万元。

A.2.20
B.2.73
C.2.36
D.3.00
答案：C
解析：
本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600 (万元)，月末库存产品单位成本= ( 2000x3+17600) / ( 2000+8000) =2.36 (万元/台)。

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