2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-05-03)

发布时间：2020-05-03

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2018年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.1350

B.990

C.1000

D.1150

正确答案:B

答案解析:销售收入=9000（万元）扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800（万元）增值额=9000-5800=3200（万元）增值率=3200÷5800×100%=55.17%土地增值税税额=3200×40%-5800×5%=990（万元）

2、某餐饮公司，通过安装水流量计测得2018年2月污水排放量为80吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨污水。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3元，当月应纳环境保护税（）元。【单选题】

A.480

B.448

C.560

D.336

正确答案:A

答案解析:水污染物污染当量数=80÷0.5=160.应纳税额=160×3=480（元）

3、某市甲房地产企业有A、B、C三幢办公楼。2019年1月份，甲企业以2000万元的价格出售A幢办公楼，该办公楼账面原值300万元，累计折旧40万元。该办公楼由于建造时间较早，且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估，房地产评估机构评估土地价值为800万元，按照成本法对A幢办公楼进行评估，重置成本价为500万元，成新度折扣率70%，甲企业支付评估费8万元，支付与转让A幢办公楼相关的税费111万元。2019年3月份，甲房地产企业又以2000万元的价格出售以前年度购置的B幢办公楼，支付与转让B幢办公楼相关的税费94.5万元，该办公楼账面原值300万元，累计折旧50万元。能提供该办公楼取得时的原始购买发票，发票所载金额为300万元，购房日期为2011年2月份。2019年5月份，甲房地产企业以2000万元（不含税）的价格出售使用了四年的C幢办公楼，该办公楼账面原值400万元，累计折旧60万元，该办公楼既无法取得评估价格，也不能提供原始购房发票。已知，该省的核定征收率为20%，则下列关于甲企业土地增值税计算的表述正确的有（）。【多选题】

A.甲企业销售A幢办公楼应纳土地增值税为754.45万元

B.甲企业销售B幢办公楼应纳土地增值税为768.23万元

C.甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为300万元

D.甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为400万元

E.甲企业销售C幢办公楼无需缴纳土地增值税

正确答案:A、B、D

答案解析:（1）A办公楼按照评估价格计算应纳土地增值税如下：①企业A办公楼转让收入为2000万元②A办公楼评估价格（不含土地价值）=500×70%=350（万元）③可以扣除的取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为0④与转让房地产有关的税费为111万元⑤支付评估费用8万元⑥扣除项目金额合计=350+0+111+8=469（万元）⑦增值额=2000-469=1531（万元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，适用税率60%，速算扣除系数35%⑨应纳土地增值税税额=1531×60%-469×35%=754.45（万元）。（2）B办公楼应纳土地增值税如下：①企业B办公楼转让收入为2000万元②与转让房地产有关的税费为94.5万元③土地增值税扣除项目金额合计=发票所载金额×[1+（转让年度-购买年度）×5%]+与房地产转让有关税费=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（万元）④增值额=2000-454.5=1545.5（万元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，适用税率60%，速算扣除系数35%⑥应纳土地增值税税额=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（万元）。（3）C办公楼核定征收土地增值税：①企业C办公楼转让收入为2000万元②该省核定征收率20%③应纳土地增值税税额=2000×20%=400（万元）。

4、提供货物运输服务，开具货运专票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字货运专票的情形包括（ ）。【多选题】

A.应税服务中止

B.应税服务折让

C.开票有误

D.发票抵扣联无法认证

E.发票记账联无法认证

正确答案:A、B、C、D

答案解析:提供货物运输服务，开具货运专用发票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票。

5、下列选项中，符合关税相关规定的有（ ）。【多选题】

A.出口关税不计入出口货物完税价格

B.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除

C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

E.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元以下（含）的，海关予以免征

正确答案:A、E

答案解析:选项B，滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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