2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2019-10-30)

发布时间：2019-10-30

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、如果甲经营亏损的情况属实，其是否需要办理纳税申报。如果需要办理而未办理，税务机关就此行为可以如何处理？【简答题】

答案解析:甲应该按期办理纳税申报，不得以生意清淡经营亏损为由拒绝办理纳税申报。对于甲未按期办理纳税申报，税务局应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务局有权核定应纳税款并责令其限期缴纳。

2、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正确答案:D

答案解析:融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

3、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。

4、税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。【多选题】

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

正确答案:A、B、E

答案解析:委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

5、根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的设备

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的固定资产

E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项ABDE的情形，属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除，所以，选项C不符合题意。

6、计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

答案解析:业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）；扣除限额2=50000×5‰=250（万元）税前准予扣除的业务招待费=210（万元）业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140（万元）。

7、计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

答案解析:工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60=90（万元）。

8、下列关于印花税的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对应税凭证多贴花的，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免征印花税的优惠。

9、下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准

C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准

E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：对尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

10、关于业务工作底稿及档案管理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

C.税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A：项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额(　)。

A.200万元及以下
B.300万元及以下
C.500万元及以下
D.800万元及以下
答案：C
解析：
自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2 000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1 800万元。该办公楼应转出进项税额（　）万元。
　

A.85.71
B.10000
C.198.00
D.90.00
答案：D
解析：
已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：原该办公楼应转出进项税额＝1 800×5%＝100×90%＝90（万元）
下列关于将其他权益工具重分类为金融负债的会计处理表述中，正确的是（ ）。

A.在重分类日，应按权益工具的账面价值确认金融负债的入账价值
B.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额计入投资收益
C.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润
D.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值之间的差额，应计入资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
答案：D
解析：
由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com 按该工具的账面价值，借记“其他权益工具——优先股、永续债等”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债等（面值）”科目，按该工具的公允价值与面值之间的差额,借记或贷记“应付债券——优先股、永续债等（利息调整）”科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
某外资持股25％的重型机械生产企业，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分业务如下：
（1）6月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（3）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。
（5）2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元。
（6）向95％持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。
（其他相关资料：委托外单位进行开发的研发费用按照80％计算加计扣除；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<3>、业务（2）职工福利费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.4
B.－300
C.247.6
D.407.6
答案：A
解析：
可以扣除的福利费限额＝1400×14％＝196（万元）
业务（2）职工福利费应调增应纳税所得额＝200－196＝4（万元）

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