2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-08-31)
发布时间：2020-08-31
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是（ ）。【单选题】
A.税务登记证
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
C.贴息贷款合同
D.发电厂与电网订立的购售电合同
正确答案:D
答案解析:选项AB不属于印花税的征税范围；选项C免纳印花税。
2、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2018年2月已经售出50%，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】
A.借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000
B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000
D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
正确答案:C
答案解析:由于产品在2016年2月才售出50%，所以不影响2015年的损益，但影响2016年度的损益。调账分录为：借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000
3、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。【多选题】
A.一般纳税人将外购货物用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于个人消费
C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将外购货物用于对外投资
正确答案:A、D
答案解析:选项BCE项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。
4、下列属于税务师代理工作的有（ ）。【多选题】
A.代理制作原始凭证
B.代理填制记账凭证
C.代为编制会计账簿
D.代为编制会计报表
E.代理纳税申报和纳税审查
正确答案:B、C、D、E
答案解析:税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
5、关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（ ）。【多选题】
A.甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据
B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据
C.丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致
D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税
E.戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项A是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项B是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项D是错误的，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。
6、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有（ ）。【多选题】
A.能够提供金融机构证明的，利息可单独扣除
B.超过贷款期限的利息部分不允许扣除
C.已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除
D.允许扣除的利息最高不能超过按照商业银行同类同期贷款利率计算的金额
E.借款利息必须按房地产项目计算分摊
正确答案:B、D
答案解析:选项A不正确，除了需要提供金融机构贷款证明，还必须能按转让房地产项目分摊利息支出，才允许单独扣除利息；选项C不正确，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除；选项E不正确，借款利息，不按房地产项目计算分摊也是可以的，只不过利息不得单独扣除。
7、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。【单选题】
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.作为申请人公民死亡，其近亲属尚未确定权利义务承受人的
正确答案:A
答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的；（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
8、下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是（ ）。【单选题】
A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人
B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关
C.没有利害关系的证人
D.接受当事人委托的税务师
正确答案:C
答案解析:税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人（申请人和被申请人）、第三人和行政复议代理人。
9、下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（ ）。【多选题】
A.依法履行关联申报义务
B.年度利润总额在500万元以上
C.按规定准备、保存和提供同期资料
D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上
E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年
正确答案:A、C、D
答案解析:记忆性考题。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；（2）依法履行关联申报义务；（3）按规定准备、保存和提供同期资料。
10、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是（ ）。【单选题】
A.增值税即征即退
B.不征收增值税
C.直接免征增值税
D.应当征收增值税
正确答案:B
答案解析:纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
B.一般来说，企业最基本的筹资渠道有股权筹资和债务筹资
C.一般来说，企业最基本的筹资方式有直接筹资和间接筹资
D.财务风险包括企业无法支付股东股利的风险
E.资金使用费用包括利息支出、股利支出、股票发行费等费用
利润表
2018年单位：万元
税务师对该企业2018年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2018年年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的产品数量2000公斤系企业与当年7月按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款6496万元（有材料供应商提供的收据及双方协议为证，购进材料取得专票），该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料 5600万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 896万元
贷：应付账款 6496万元
借：应付账款 4000万元
贷：库存商品 4000万元
（2）“营业外收入”为9月销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金 320万元
贷：营业外收入 320万元
（3）税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。
（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计1000万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2018年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以“万元”为单位，保留两位小数）
问题：
1.计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
2.计算该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。
3.作出2018年度相关调账处理。
将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×16%=896（万元）
销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷（1+16%）×16%=44.14（万元）
应补缴增值税=896+44.14=940.14（万元）
应补缴城市维护建设税=940.14×5%=47（万元）
应补缴教育费附加=940.14×3%=28.20（万元）
应补缴地方教育附加=940.14×2%=18.80（万元）。
2.该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额：
（1）将自产产品用于抵偿货款，应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元，调增营业成本4000万元。
（2）销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应确认为“其他业务收入”，而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷（1+16%）=275.86（万元），调减营业外收入320万元。
（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=500×60%=300（万元）；销售（营业）收入=65000+5600+275.86=70875.86（万元），允许扣除的最高限额=70875.86×5‰=354.38（万元），因此按照300万元在税前扣除，应纳税调增=500-300=200（万元）。
（4）企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=70875.86×15%=10631.38（万元），实际发生额900万元未超过扣除限额，允许据实扣除，不需要进行纳税调整。
（5）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2018年度企业会计利润=4450+5600-4000+275.86-320-47-28.2-18.8=5911.86（万元），捐赠扣除限额=5911.86×12%=709.42（万元），捐赠支出应调增应纳税所得额=900-709.42=190.58（万元）。
（6）被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除，应纳税调增120万元；支付给供货方的违约金30万元，可以在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。
（7）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14%=980（万元），实际发生额1000万元，所以应调增应纳税所得额=1000-980=20（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；当年允许扣除限额=7000×8%=560（万元），实际发生额180万元，无须纳税调整。
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2%=140（万元），实际拨缴150万元，应调增应纳税所得额=150-140=10（万元）。
综上，企业应纳税所得额=5911.86+200+190.58+120+20+10=6452.44（万元）应缴纳企业所得税=6452.44×25%=1613.11（万元）。
3.该企业2018年度相关调账处理（单位：万元）
（1）借：应付账款 2496
主营业务成本 4000
贷：主营业务收入 5600
应交税费——应交增值税（销项税额） 896
（2）借：营业外收入 320
贷：其他业务收入 275.86
应交税费——应交增值税（销项税额） 44.14
（3）借：税金及附加 94
贷：应交税费——应交城市维护建设税 47
——应交教育费附加 28.2
——应交地方教育附加 18.8
B.履行该重组义务可能导致经济利益流出企业
C.履行该重组义务的金额能够可靠计量
D.有详细.正式的重组计划，包括重组涉及的业务.主要地点.需要补偿的职工人数等
E.重组计划已对外公告，尚未开始实施
B.22
C.32
D.46
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