2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-05-06)

发布时间：2021-05-06

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师在2020年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2020年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本 30000 贷：原材料 30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（ ）。（企业按年结转损益）【多选题】

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.管理费用

E.本年利润

正确答案:B、C、D

答案解析:修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

2、根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.向消费者个人销售应税货物

B.汽车厂商将汽车销售给运输公司

C.向一般纳税人销售免税货物

D.大型超市零售食品

正确答案:B

答案解析:汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。

3、下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.提供专利使用权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

D.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得

正确答案:D

答案解析:出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

4、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是（ ）。【单选题】

A.存货

B.税后列支费用

C.营业外收入

D.累计折旧

正确答案:C

答案解析:个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。

5、A企业为增值税一般纳税人，2019年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

B.借：待处理财产损溢 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

C.借：营业外支出 11300 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300

D.借：营业外支出 10000 贷：原材料 10000

正确答案:B

答案解析:已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17%=1700（元）。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。

6、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任

B.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C.仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任

D.仅由项目负责人对服务成果承担最终责任

E.项目负责人和项目其他成员共同对服务成果承担最终责任

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以CDE均不正确。

7、下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税

B.企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

C.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

D.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征城镇土地使用税

E.改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税10年至20年

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内广场、道路、绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E：纳税人自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

8、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费

D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

9、下列对于税收筹划的理解正确的有（ ）。【多选题】

A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

10、关于税务行政复议的申请人，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.申请人只能是纳税义务人

B.申请人以自己的名义申请行政复议

C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生分立的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D.有权申请行政复议的法人或其他组织发生终止的，不能再申请行政复议

E.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，税务行政复议的申请人是指认为税务机关的具体行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议的公民、法人和其他组织，也包括在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织，所以，选项A错误；选项D，有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以做为特殊申请人提出复议申请，所以选项D错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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