2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-05-26)

发布时间：2020-05-26

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列选项中，属于房产税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.围墙

B.变电塔

C.露天停车场

D.厂房

E.地下停车场

正确答案:D、E

答案解析:独立于房屋之外的建筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征收房产税。

2、下列各项中，属于影响税务师执业风险的因素的有（ ）。【多选题】

A.委托人的纳税意识

B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础

C.税务师的专业胜任能力

D.税务师的纳税意识

E.税务师事务所执业质量控制程度

正确答案:A、B、C、E

答案解析:委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度是影响税务师执业风险的因素。

3、行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有（ ）。【多选题】

A.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C.申请人死亡，近亲属放弃行政复议权利的

D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解的

正确答案:B、C、D、E

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关，已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止原因未消除的，行政复议终止。

4、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

B.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

E.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D属于行政复议终止的情形。

5、纳税人下列行为属于逃避缴纳税款的有（ ）。【多选题】

A.甲企业采用两套账簿进行核算，将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查，没有开具发票的收入进行内部核算

B.乙企业在发放职工工资的时候，对超过计税工资部分的工资，让职工以发票报销的方式领取

C.丙企业财务人员由于家中有事，所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报，在税务机关通知申报后，马上进行了申报

D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式，让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额

E.戊企业采用虚报出口的方式，达到多退税的目的

正确答案:A、B

答案解析:偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为；选项C已按规定申报，不属于偷税；选项D属于行贿行为；选项E属于骗税。

6、特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（ ）。【多选题】

A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述

C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

E.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于应当拒绝出具报告的情形。选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。

7、某税务师事务所2015年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，假设该货物无同类售价，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。（产品成本利润率为10%）【单选题】

A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以5万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

正确答案:C

答案解析:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税=100×（1+10%）×17%-17=1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。

8、某税务师于2019年12月31日审查企业（增值税一般纳税人）2018年的纳税情况时发现，2018年6月销售黄酒收取的包装物押金11600元，于2019年3月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 11600 贷：利润分配——未分配利润 11600

B.借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1600

C.借：其他应付款 11600 贷：以前年度损益调整 11600

D.借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 11600

正确答案:B

答案解析:销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下：借：其他应付款 11600 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1600

9、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。（烟花消费税税率15%）【多选题】

A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元

B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元

C.A烟花厂不用缴纳消费税

D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元

E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元

正确答案:B、D

答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（65+20）/（1-15%）=100（万元）B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。

10、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有（ ）。【多选题】

A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利

B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好

C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利

D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好

E.重组时，税收是必须考虑的一个因素

正确答案:A、B、E

答案解析:对企业扩展的税收筹划说法正确的是ABE。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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