2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-10-21)

发布时间：2021-10-21

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、按企业所得税法的规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整的有（ ）。【多选题】

A.车间工人外出学习的培训费计入“制造费用”

B.支付当地环境保护部门的罚款支出计入“营业外支出”

C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”

D.当年实际发生的业务招待费，全部计入“管理费用”

E.赞助当地武术节的支出，计入“管理费用”

正确答案:A、B、D、E

答案解析:银行加收的罚息计入“财务费用”，可以据实扣除，不作纳税调整。

2、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列（ ）规定分别处理。【多选题】

A.维持具体行政行为的行政复议决定，必须由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定，必须申请人民法院强制执行

E.变更具体行政行为的行政复议决定，可以由复议机关依法强制执行

正确答案:B、C、E

答案解析:申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

3、在判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时，应当从下列哪些方面来确定（ ）。【多选题】

A.相关性

B.合法性

C.有效性

D.真实性

E.充分性

正确答案:A、B、D、E

答案解析:判断鉴证人获取的涉税鉴证证据的有效性时，应当从证据资格和证明能力方面确定。证据资格应当从证据的相关性和合法性判断；证明能力应当从证据的真实性和充分性判断。

4、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

正确答案:D

答案解析:选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项BC是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

5、下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（ ）。【单选题】

A.当期未发生纳税义务的生产企业

B.当期开始享受免税待遇的生产企业

C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

正确答案:C

答案解析:选项C：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

6、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有（ ）情形的，可以停止执行。【多选题】

A.被申请人认为需要停止执行的

B.被申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

C.申请人认为需要停止执行的

D.复议机关认为需要停止执行的

E.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

正确答案:A、D、E

答案解析:行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。符合题意的选项是ADE。

7、涉税鉴证报告的类型不包括（ ）。【单选题】

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.否定意见的鉴证业务报告

D.待审定意见的鉴证业务报告

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

8、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用 33900 贷：应付职工薪酬 33900借：应付职工薪酬 33900 贷：库存商品 33900假设企业2019年已经结账，则应该做的调整分录为（ ）。（适用企业所得税税率25%，增值税税率13%）【单选题】

A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500

B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125

D.借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3900以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D

答案解析:企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品 33900 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900 以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

9、根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.某企业参加财产保险，支付保险费50万元

B.某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支

C.某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据

D.某企业为应收账款计提减值准备50万元

正确答案:A

答案解析:选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。

10、下列关于税款受偿顺序的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.除法律另有规定之外，税收优先于无担保债权

B.税款优先于发生在其之后的抵押权

C.税款优先于发生在其之前的质押权

D.税款优先于发生在其之后的留置权

E.税款优先于与其同时产生的罚款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:（1）税收与无担保债权的关系：税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金除外）。（2）税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前，税款优先。抵押、质押、留置都属于有担保的债权。（3）税收与其他行政处罚的关系：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理(不考虑其他税费)，则乙企业应确认的资产转让所得是()万元。

A.0

B.50

C.400

D.500
答案：B
解析：
对于企业重组特殊性税务处理:交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失;交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得=[ ( 1350+150) -1000]X[150+(1350+150) ]=50 (万元)。
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，不考虑所得税等其他因素的影响。2017年至2019年有关投资业务相关资料如下：
（1）2017年1月5日，甲公司应收M公司货款金额为800万元，由于M公司发生财务困难，甲公司与M公司签订债务重组协议，约定用其持有的乙公司15%的股权抵偿债务，M公司持有的该股权作为交易性金融资产核算，当日该资产的账面价值为700万元（成本为600万元，公允价值变动为100万元），公允价值为750万元。并免除其中的30万元，剩余的债务乙公司用银行存款支付。甲公司就该债权已计提坏账准备50万元。甲公司将取得的乙公司股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元。2017年12月31日，该股权投资的公允价值为820万元。
（2）2018年7月1日，甲公司通过增发股票300万股（每股面值为1元，每股市价为3元）又取得乙公司20%股权，同时支付承销佣金、手续费10万元。此时对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，取得投资日乙公司除一笔应收账款外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，应收账款的账面价值为100万元，评估值为90万元。原15%股权的公允价值为850万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，该项股权投资改为长期股权投资核算。
（3）2018年11月10日，甲公司将一台自产设备出售给乙公司，该设备成本为280万元，售价为340万元，乙公司取得后该设备作为管理用固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2018年12月31日，乙公司持有的一项其他权益工具投资公允价值上升100万元，并收回应收账款90万元。该年乙公司实现盈利500万元，并宣告分配现金股利70万元。
（5）2019年，乙公司因自然灾害发生重大亏损6800万元，此外，甲公司还有一笔金额为100万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。
根据上述资料，回答下列问题。
<6>、2019年末因乙公司发生亏损，甲公司的账务处理正确的是（ ）。

A.借记“投资收益”科目2093.7万元
B.贷记“长期应收款”科目100万元
C.贷记“预计负债”科目178.18万元
D.贷记“长期股权投资——损益调整”科目2093.7万元
答案：B,D
解析：
2019年调整后的净利润＝－6800＋（340－280）×2/5×11/12＋[340－280－（340－280）×2/5]×2/5×1/12＝－6776.8（万元）。甲公司应分担的损失额＝6776.8×35%＝2371.88（万元）。因为此时长期股权投资的账面余额与长期应收款的合计数＝2093.7＋100＝2193.7（万元），小于投资损失，因此只能确认损失金额为2193.7万元，差额在备查账簿中登记。
借：投资收益 2193.7
　　贷：长期股权投资——损益调整 2093.7
　　　　长期应收款 100
丘佛市万亿公司于2010年12月20日成立并办理了税务登记，属一人有限责任公司。法定代表人为汪某，主要从事玻璃制品销售。2015年至2016年期间，万亿公司与税收管理员陈某相互勾结，部分销售收入不开具发票。不按规定入账，未申报纳税。另一税收管理员任某对此知情。任某在接受万亿公司200()元红包后，对万亿公司未申报纳税一直放任不管。2017年12月，税务局检查发现:2015年度，万亿公司瞒报销售收入580万元，逃避缴纳税款110万元，占该公司2015年度应纳税款总额的24%; 2016年度，万亿公司瞒报销售收入758万元，逃避缴纳税款142万元，占该公司2016年度应纳税款总额的42%0税务局依法决定追缴，万亿公司及其法定代表人汪某拒不补缴上述税款。
另查明，汪某于2015年I月2日因犯危险驾驶罪被法院判处拘役1个月，缓刑2个月，并处罚金人民币300()元。
公安机关立案后，万亿公司缴清了上述税款及滞纳金。汪某被逮捕后如实供述，同时表示:税务局决定追缴时，万亿公司己濒临破产、无补缴能力，并非故意拒不补缴。检察机关对万亿公司及汪某以逃税罪提起公诉。
请根据案情，回答下列问题:
下列有关税收管理员陈某、任某涉嫌罪名的说法中，正确的有()。

A.任某涉嫌逃税罪

B.陈某涉嫌祠私舞弊不移交刑事案件罪

C.陈某涉嫌逃税罪

D.任某涉嫌受贿罪

E.任某涉嫌询私舞弊不征、少征税款罪
答案：B,C,D,E
解析：
1)选项AD: 税务机关的工作人员如果知道某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，只能认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪; (2) 选项C:税务机关的工作人员，如果与逃税人相互勾结，“故意”不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。


根据《行政处罚法》，下列有关行政处罚执行程序的说法中错误的是(　)。

A.对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行
B.作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离，体现了职能分离原则
C.在法定的复议和诉讼期内，税务机关可以对处罚决定实施强制执行
D.当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的除法律另有规定外，行政处罚不停止执行
答案：C
解析：
本题考核行政处罚的强制执行。根据《税收征收管理法》的规定，只有当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签