2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2022-01-21)

发布时间：2022-01-21

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。【单选题】

A.五年

B.七年

C.十年

D.无限期

正确答案:A

答案解析:注意税款追征期的一般规定与特殊规定。由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误一般的追征期是三年，特殊情况追征期为五年。

2、税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.覆盖主要从业人员和业务流程

B.为同一客户提供不同业务类型服务时，应提出独立性要求

C.对独立性要求应当具体列举

D.发现威胁独立性情形的处理措施

正确答案:A

答案解析:选项A，正确表述是：要覆盖所有的业务人员和业务流程。

3、税务师的服务范围包括以下（ ）方面。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.代办税务登记申请

C.办理增值税一般纳税人资格登记申请

D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

E.代为制作原始凭证

正确答案:A、B、C

答案解析:主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利；制作原始凭证是必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。

4、下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是（ ）。【单选题】

A.全面原则

B.效益原则

C.适用原则

D.责任清晰原则

正确答案:B

答案解析:制定执业质量制度遵循的原则：①全面原则；②适用原则；③质量、风险、效率兼顾原则；④责任清晰原则。

5、下列纳税申报方式中，属于电子方式的有（ ）。【多选题】

A.邮寄申报

B.网络传输

C.电话语音

D.电子数据交换

E.自行申报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE：邮寄申报、自行申报不属于电子方式。

6、下列个人收入，纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入

B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

正确答案:C、D、E

答案解析:选项AB应当按“工资薪金所得”计征个人所得税。

7、税务师执业风险表现形式不包括（ ）。【单选题】

A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B.出具保留意见的鉴证报告

C.为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

正确答案:B

答案解析:出具不恰当鉴证报告才属于税务师执业风险的表现形式之一。

8、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正确答案:B

答案解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2019年应缴纳房产税=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）

9、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（ ）。【多选题】

A.当月已缴的本月增值税

B.当期应取得的增值税出口退税款

C.上期欠缴的增值税

D.本期缴纳上期欠缴的增值税

E.本月多缴的增值税

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；选项B通过“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目核算。

10、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

正确答案:C

答案解析:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列经营业务：
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月抵扣。
其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以“万元”为单位，均保留小数点后两位。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（2）当月甲卷烟厂应缴消费税（ ）万元。（不含代收代缴消费税）

A.99.82
B.136.56
C.105.82
D.108.65
答案：A
解析：
委托加工的消费税=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（万元）委托加工的价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（万元），25%的价格=84.03×25%= 21.01（万元），低于30万元；卷烟每条的售价=2000000/80/250=100（元）>70元/条，税率为56%，甲卷烟厂应纳的消费税=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10 000-25.21=99.82（万元）。
下列各项中，不属于金融工具具有的特征的是（　　）。

A.流动性
B.收益性
C.风险性
D.稳定性
答案：D
解析：
金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征。
纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（　）。

A.建筑服务预收款
B.销售自行开发的房地产项目预收款
C.租赁服务预收款
D.销售工期超过12个月的船舶的预收款
E.不征税自来水
答案：A,B,E
解析：
选项CD开具正常税率的增值税发票。
下列货物，适用9%增值税税率的有（　）。

A.方便面
B.石油液化气
C.调制乳
D.蚊香、驱蚊剂
E.食用盐
答案：B,E
解析：
选项ACD适用13%税率。

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