2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2022-01-23)

发布时间：2022-01-23

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2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目是（ ）。【单选题】

A.分配给投资者的股利

B.对子公司的赞助支出

C.自然灾害有赔偿的部分

D.违约金

正确答案:D

答案解析:选项ABC三项属于税前不允许扣除的9项支出中的内容，要从可以扣除的成本费用中剔除。

2、下列有关税务行政复议的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人

B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C.被申请人可以委托税务师事务所的税务师代本单位参加税务行政复议

D.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

正确答案:D、E

答案解析:选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该税务机关为被申请人；选项B，税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人；选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

3、下列涉税会计分录中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交保险保障基金”

D.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

正确答案:B

答案解析:选项B，如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。

4、税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度

B.税收法规的多变性

C.税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理

D.代理解决税收争议的方式及策略方面的失误

E.税务师对未来税收政策的变化趋势不能够充分把握

正确答案:A、C、D

答案解析:代理税务行政复议的风险主要来自三方面：第一，纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性和可信程度。第二，税务机关作出的具体行政行为如果有明显的缺陷和不足，而主管税务机关的领导和具体执行人员，不能客观分析执行过程中存在的问题并加以纠正，不能正确处理维护税务机关的执法权威与保护纳税人和扣缴义务人合法权益的关系，也会人为地增加困难，甚至功亏一篑。第三，税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理，或者由于代理解决税收争议的方式及策略方面失误也会无功而返。

5、对销售金银首饰的企业进行纳税审核时，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.在以旧换新、翻新改制的业务中，审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

B.在带料加工业务中，审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

C.在销售金银首饰业务中，审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D.在销售金银首饰时，审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

E.在将金银首饰用于赞助的，审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项D是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

6、税务登记证使用范围有（ ）。【多选题】

A.开立银行账户

B.申请退税

C.领购发票

D.申请开具外出经营活动税收管理证明

E.购销合同的签订

正确答案:A、B、C、D

答案解析:签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

7、下列各项所得，不征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱继承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

正确答案:B

答案解析:房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

8、下列属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（ ）。【多选题】

A.委托人死亡或解体

B.委托人授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

C.税务师事务所破产、解体

D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E.税务代理委托协议约定的服务期限届满且代理事项完成

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形；选项E，税务代理关系自然终止的情形。

9、对房产税代理申报表述中正确的说法是（ ）。【单选题】

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调

B.委托施工企业建设的房屋，已交付使用但未办理验收手续暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

正确答案:D

答案解析:为了维持房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。所以选项A是错误的；委托施工企业建设的房屋，对于在办理验收手续前已使用的，应从使用的当月起按规定计征房产税。所以选项B是错误的；房产税的计税依据是房产余值或租金收入，所以选项C是错误的。

10、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据

C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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