2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-12-13)

发布时间：2021-12-13

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某化工生产企业2020年5月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为13%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；5月12日，用银行存款支付4月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。5月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。【单选题】

A.发生赊销借：应收票据 113 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13

B.结转成本借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80

C.缴纳上月的增值税借：应交税费——未交增值税 18 贷：银行存款 18

D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税借：应交税费——应交增值税 7.2 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7.2

正确答案:D

答案解析:月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为7.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 7.2 贷：应交税费——未交增值税 7.2

2、某日化厂为增值税一般纳税人，2020年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶；香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利，税务师认可的上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品消费税税率30%）【单选题】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正确答案:D

答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×（25+20）×30%=6750（元）

3、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有（ ）。【多选题】

A.能够提供金融机构证明的，利息可单独扣除

B.超过贷款期限的利息部分不允许扣除

C.已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除

D.允许扣除的利息最高不能超过按照商业银行同类同期贷款利率计算的金额

E.借款利息必须按房地产项目计算分摊

正确答案:B、D

答案解析:选项A不正确，除了需要提供金融机构贷款证明，还必须能按转让房地产项目分摊利息支出，才允许单独扣除利息；选项C不正确，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除；选项E不正确，借款利息，不按房地产项目计算分摊也是可以的，只不过利息不得单独扣除。

4、税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业的（ ）特点。【单选题】

A.法律约束性

B.执业内容的确定性

C.税收法律责任的不转嫁性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业执业内容的确定性特点。

5、某企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为60万元，销项税额为100万元，已经预缴的税额为30万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

B.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 贷：银行存款 100000

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

D.不需要做账务处理

正确答案:A

答案解析:企业当期应纳增值税额=100-60=40（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款10万元。所以，应当转出的未交增值税=100-60-30=10（万元）。

6、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（ ）。【单选题】

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

正确答案:C

答案解析:如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告应当以消极方式作出。

7、下列关于税务师事务所质量控制的说法，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

B.业务质量监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不得由项目负责人选定

C.税务师事务所提供鉴证业务，如果鉴证对象是本事务所提供的涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务项目以外的人员担任项目负责人或项目经理

D.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

8、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税

C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税

E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项C：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

9、税务师提供税务顾问服务时，应当（ ）。【多选题】

A.对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决

B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作

C.在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导

D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅

E.税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。

10、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议申请。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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