2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-12-01)

发布时间：2020-12-01

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目中，应当征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车

B.日化企业销售普通护肤品

C.炼油企业销售的汽油

D.商场销售的高档手表

正确答案:C

答案解析:电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。

2、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

正确答案:B

答案解析:选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。

3、下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有（ ）。【多选题】

A.委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

C.委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方因经营不善破产

正确答案:B、D、E

答案解析:有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：（1）委托方死亡或解体、破产；（2）委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

4、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起（ ）日内提出行政复议申请。【单选题】

A.7

B.15

C.30

D.60

正确答案:D

答案解析:纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

5、税务师在审核纳税人确定的增值税销售额时，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，不得相抵

D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算

正确答案:B

答案解析:选项A，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；选项D，金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后36个月内不得变更。

6、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是（ ）。【单选题】

A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表

D.外购已税烟丝生产的卷烟

正确答案:D

答案解析:根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许扣除。

7、某生产企业2020年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（ ）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为13%，均不属于应税消费品上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）【多选题】

A.进项税额转出金额为16.33万元

B.进项税额转出金额为19.54万元

C.进项税额转出金额为0.95万元

D.销项税额为44.20万元

E.营业外支出金额为222.26万元

正确答案:A、E

答案解析:外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×13%=15.6（万元）。进项税额转出=0.73+15.6=16.33（万元），营业外支出金额=5.93+200+16.33=222.26（万元），涉及会计处理：借：营业外支出 222.26 贷：原材料——甲材料 5.93 库存商品——A产品 200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16.33

8、下列纳税人中属于资源税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.外商投资企业开采销售铁矿石

B.煤炭进出口公司进口煤炭

C.海盐盐场生产销售海盐

D.私营企业购进铁矿石直接对外出售

E.个体工商户开采原煤销售

正确答案:A、C、E

答案解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。所以，私营企业购进铁矿石后再销售的，不征资源税。选项B和选项D不符合题意。

9、企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.尚未投入使用的生产设备折旧

B.经营租出的机械设备折旧

C.企业总经理私家车折旧

D.暂时不用的办公楼的折旧

E.融资租人大型设备的折旧

正确答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

10、税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.覆盖主要从业人员和业务流程

B.为同一客户提供不同业务类型服务时，应提出独立性要求

C.对独立性要求应当具体列举

D.发现威胁独立性情形的处理措施

正确答案:A

答案解析:选项A，正确表述是：要覆盖所有的业务人员和业务流程。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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