2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-05-20)

发布时间：2020-05-20

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业主管业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业 2016 年购入价值 150 万元的 固定资产投入使用在享受加速折旧政策时下列说法正确的有( )。 【多选题】

A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除

B.该企业 2016 年度主营业务收入占收入总额 50%（不含）以上

C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧

D.若该企业不属于小型微利企业且该固定资产专用于研发则允许一次性税前扣除

E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元（含）的，允许在计算应纳税所得 额时一次性全额扣除；单位价值超过 100 万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法； 选项 D，对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价 值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 

2、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。【单选题】

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前 年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记“以前年?度损益调整”。?

3、2018 年 3 月 20 日某食品厂支付 10300 元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于 17% 税率的食品）并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为（ ）。?【单选题】

A.360 元

B.1300 元

C.0 元

D.1339 元

正确答案:B

答案解析:可以抵扣的进项税额＝10300÷（1＋3％）×13％=1300（元）

4、在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 首先应（ ）。?【单选题】

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

正确答案:B

答案解析:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在 规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其?应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供 纳税担保。?

5、下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.企业销售免税商品

C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D.加油站发售加油卡

正确答案:C

答案解析:收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

6、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。【单选题】

A.30%

B.40%

C..60%

D.50%

正确答案:D

答案解析:合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之 五十。

7、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其 允许扣除的房地产开发费用是（ ）。?【单选题】

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

正确答案:C

答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证 明的，其允许扣除的房地产开发费用为： 利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内（注:利息最高不能超 过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣 除的房地产开发费用为： （取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内。?

8、税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部 门吊销其营业执照的有（ ）。 【多选题】

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见

D.指使委托人向税务机关工作人员行贿

E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

正确答案:C、D、E

答案解析:税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照： （1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其 实施细则相关规定被处罚的； （2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的； （3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人 利益的； （4）利用服务之便，谋取不正当利益的； （5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的； （6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的； （7）其他违反税收法律法规的行为。 

9、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同， 属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产 保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。 

10、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：管理费用?贷：应交税费——应交车船税?

B.借：税金及附加?贷：应交税费——应交车船税?

C.借：应交税费——应交车船税?贷：银行存款?

D.借：固定资产?贷：应交税费——应交车船税?

正确答案:B

答案解析:税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、 教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算增值税、?消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船 税、教育费附加、矿产资源补偿费等。?

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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