2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-06-23)

发布时间：2020-06-23

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　　）。【单选题】

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 53400　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　3400

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 28500　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　8500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 58500　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 50000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　8500

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 23400　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　3400

正确答案:C

答案解析:将自产产品用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。

2、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（　　）。【单选题】

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

正确答案:D

答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月3500元定额扣除。

3、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（　　）。【多选题】

A.智能化楼宇设备

B.地下停车场

C.消防设备

D.分体式空调

E.给排水设备

正确答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

4、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

正确答案:A

答案解析:选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。

5、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。【多选题】

A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加

B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税

C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税

D.销售开发产品缴纳的印花税

E.销售开发产品缴纳的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会[2016]22号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。

6、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（　　）。【多选题】

A.扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

正确答案:B、C、D

答案解析:（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

7、（根据2018年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（　　）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

正确答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加（地方教育附加）、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

8、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（　　）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。【单选题】

A.20

B.30

C.10

D.40

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

9、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（　　）。【单选题】

A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税

B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

C.不涉及个人所得税

D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税

正确答案:B

答案解析:。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

10、关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责

B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式

E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计人房产原值的是( )。

A.消防设备
B.智能化楼宇设备
C.中央空调.
D.室外露天游泳池
答案：D
解析：
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，但室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。
2020年5月，甲国某运输公司一艘发动机功率为5000千瓦的拖船驶入我国大连港，拖船负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为90天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知超过2000净吨，但不超过10000净吨的，吨税执照期限为90天的，税率为5.8元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（　）元。

A.19430
B.11020
C.14500
D.9715
答案：D
解析：
根据规定，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
应缴纳船舶吨税＝5000×0.67×5.8×50%＝9715（元）
材料三
陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店，3人共同执行合伙事务，陈文负责对外开拓市场业务，韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率，排挤竞争对手，在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言，称竞争对手闻就香快餐公司（以下简称“闻就香公司”）在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上，引来许多网民批评，致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日，闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称：可以为闻就香公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼，费用3万元，是否愿意，请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复：“可以考虑代理事宜，但费用太高，2万元可接受，具体情况待我公司开董事会后确定。”4月10日，闻就香公司召开董事会，决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为，为民律师事务所没有知名律师，于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼，并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后，于4月30日向饭香快餐连锁店发去“律师函”称：饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为，否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称：“陈文不是其合伙人和员工。”王天有律师此时获知，陈文已在3日前退伙。5月3日，闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉，要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由，没有立即删除。5月8日，蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。

下列关于本案责任归属的说法中，正确的有（　　）。
A、吴石与蝴蝶网站承担连带责任
B、饭香快餐连锁店承担侵权责任
C、闻就香公司应向为民律师事务所承担缔约过失责任
D、闻就香公司应向为民律师事务所承担违约责任
E、陈文、韩耀、顾飞应承担共同侵权的民事责任
答案：B
解析：
1、（1）选项AB：散布闻就香公司使用地沟油的行为，是陈文退伙前实施的执行合伙事务行为，应直接视为饭香快餐连锁店的行为，侵权行为主体为饭香快餐连锁店 （2）选项CD：陈文的行为是诋毁商誉，侵害名誉权 （3）选项E：侵权行为不以意思表示为要件，属于事实行为。

2、（1）选项AB：闻就香公司将原要约中的代理费用由3万元变更为2万元，属于对原要约的实质性变更，原要约失效，相应地，其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立 （2）选项C：王天有律师能否“代表”博法律师事务所，案情未交待，但是其与闻就香公司之间是委托代理关系，能“代理”闻就香公司委托的事项，但不能代表闻就香公司 （3）选项D：委托他人代为诉讼，必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书 （4）选项E：表见代理的前提是代理权缺失，在本题中，闻就香公司与博法律师事务所已经签订了委托代理协议，王天有律师的代理为有权代理。

3、（1）选项A：网民吴石散布了诋毁闻就香公司商誉的信息，其行为构成侵权。（2）选项BE：网络用户利用网络服务实施侵权行为的，被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施；网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的，对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任；在本题中，如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任，谈不上与网民吴石构成共同侵权。（3）选项C：不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由，“国家法定假日期间”可以安排加班，并非“不能克服”，不属于不可抗力。（4）选项D：利用网络侵权的归责原则是过错责任。

4、（1）选项A：蝴蝶网站未及时删除帖子，应当就“损害的扩大部分”与吴石承担连带责任；如果蝴蝶网站对吴石侵权行为事先知情，又未采取必要措施的，则应与吴石承担连带责任。（2）选项BE：散布该谣言是陈文退伙前执行合伙事务的行为，应当以饭香快餐连锁店为侵权人，由其承担侵权责任。（3）选项CD：闻就香公司与为民律师事务所的合同尚未订立，谈不上违约；在合同磋商过程中，闻就香公司不存在过错行为，不承担缔约过失责任。
甲公司于 2012 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2012 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2013 年 12 月 31 日预计可收回金额为 240 万独元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2014 年 6 月 30 日的账面价值为（ ）万元。

A.217.05
B.203.00
C.225.00
D.210.00
答案：A
解析：
2012 年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2012 年末的账面价值为 261 万元。2013 年末计提减值准备前账面价值＝261发－261/9＝232（万元），小于可收回金额，没有发生减值，因此 2014 年 6 月 30 日的账面价值＝232－232/8×6/12＝217.05（万元）。

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