2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2019-11-04)

发布时间：2019-11-04

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。【单选题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:B

答案解析:

2、【单选题】

A.乙税务师事务所单方面终止顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

正确答案:C

答案解析:

3、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

正确答案:C

答案解析:

4、【多选题】

A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除

B.该企业 2016 年度主营业务收入占收入总额 50%（不含）以上

C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧

D.若该企业不属于小型微利企业且该固定资产专用于研发则允许一次性税前扣除

E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策

正确答案:B、C、E

答案解析:

5、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有( )【多选题】

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

正确答案:A、B、D

答案解析:

6、【简答题】

答案解析:

7、该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【简答题】

答案解析:

8、在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？【简答题】

答案解析:用税后利润向股东分红和转增股本时，有限责任公司都无须纳税。

9、【简答题】

答案解析:

10、请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。【综合题（主观）】

答案解析:?非上市公司授予本公司员工的股票 期权、股权期权、限制性股票和股权奖 励，符合规定条件的，经向主管税务机关 备案，可实行递延纳税政策，即员工在取 得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该 股权时纳税；股权转让时，按照股权转让 收入减除股权取得成本以及合理税费后的 差额，适用“财产转让所得”项目，按 照20%的税率计算缴纳个人所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
王某长期以来一直采用做假账等方式来逃避缴纳税款，甲税务局对王某作出罚款1万元的处罚决定，但是拒不出具由省、自治区、直辖市财政部门统一印制的罚款收据，那么甲税务局作出的行政行为是（　　）

A.可撤销行政行为
B.有效行政行为
C.无效行政行为
D.应废止的行政行为
答案：C
解析：
《行政处罚法》规定，没有法定依据，或者不遵守法定程序的，处罚无效。本题中甲税务局的行为严重不遵守法定程序，所以处罚是无效的。
2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议;2018年完成股权变更手续:2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是()。

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年
答案：C
解析：
企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收人5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下:
(1)2015年12月30日，长城公司取得一-项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元,预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。 2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。
(2) 2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。
(3) 2016年12月1日，向光明公司销售一 -批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。
(4) 2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广
告费支出为750万元;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5) 2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放;发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据以上资料，回答下列各题。
2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A.51.0
B.37.5
C.25.0
D.12.5
答案：A
解析：
事项(1)，应确认递延所得税资产= (640- 580) x25%=15 (万元) ;事项(3)，应确认.递延所得税资产=( 2000- 1500) x 10% x 25%=12.5(万元);事项(4),应确认递延所得税资产=( 800-750)x25%=12.5(万元);事项(5),应确认递延所得税资产=( 700- 660) x 25%+( 20.5- 660x2.5%) x 25%=11(万元) ; 2016年1月1日，“递延所得税资产”科目余额均为零，则2016年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额=15+12.5+12.5+11=51 (万元)。
某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2019年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税（ ）万元。

A.57.05
B.76.41
C.63.73
D.84.60
答案：A
解析：
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝（100＋46）÷（1＋13%）×13%×10%＝1.68（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋1.68＝6.68（万元）
抵减前的应纳税额＝700÷（1＋13%）×13%－（100＋46）÷（1＋13%）×13%＝63.73（万元）
抵减后的应纳税额＝63.73－6.68＝57.05（万元）

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