2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-05-14)

发布时间：2020-05-14

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入（　　）贷方。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

正确答案:B

答案解析:“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

2、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年

C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式

E.可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E：不得采用偷拍偷录的方式取得相关资料。

3、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2017年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为（　　）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　100000?　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　100000?

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　100000?　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000?

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　100000?　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　100000?

D.休息、休假

正确答案:D

答案解析:月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：?借：应交税费——未交增值税?贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）?

4、（根据2018年教材本题知识点已变更）下列属于专业发票的有（　　）。【多选题】

A.铁路客运火车票

B.住宿业的增值税专用发票

C.保险企业的增值税普通发票

D.商贸企业零售劳保用品的发票

E.邮票

正确答案:A、E

答案解析:行业专业发票是国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票，通常情况下，这类发票不套印全国统一发票监制章。目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。必须注意的是行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票。

5、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（　　）。【单选题】

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

正确答案:C

答案解析:税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

6、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（　　）。【多选题】

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

正确答案:A、B、E

答案解析:房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为销售额。土地价款，包括土地受让人“向政府部门”支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向“其他单位或个人”支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为销售额。土地价款，包括土地受让人“向政府部门”支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向“其他单位或个人”支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

7、关于发票的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：一般情况下，小规模纳税人可以申请代开专用发票，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（销售取得的不动产除外）；选项D：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

8、（根据2018年教材本题知识点已变更）增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（　　）。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

正确答案:C、D、E

答案解析:增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

9、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（　　）。【单选题】

A.税款的滞纳金

B.被没收的财物损失

C.行政罚款支出

D.生产过程中耗费的原料成本

正确答案:D

答案解析:列项目在计算个体工商户生产经营所得时不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与经营无关的支出。

10、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（　　）。【多选题】

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D..办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

正确答案:B、C、E

答案解析:综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价的敏感系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是（　　）元。

A.3
B.3.5
C.4
D.4.5
答案：C
解析：
单价敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比=[（0-EBIT）/EBIT]/[（单价-5）/5]=-1/[（单价-5）/5]=5，单价=4（元）。
企业发生关联交易，税务机关可选用合理的转让定价方法调整不同的关联交易。其中成本加成法通常可调整的关联交易有（　　）。

A.有形资产购销的关联交易
B.资金融通的关联交易
C.无形资产转让的关联交易
D.各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易
E.劳务提供的关联交易
答案：A,B,E
解析：
本题的考核点是转让定价方法的确定。

某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
E.为北京五林公司提供设计服务取得的所得
答案：A,B,D,E
解析：
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（3）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。
下列支出，允许从个体工商户生产经营收人中扣除的有()。

A.代扣代缴的个人所得税税额
B.参加财产保险支付的保险费
C.个体工商户从业人员的实发工资
D.货物出口过程中发生的汇兑损失
E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
答案：B,C,D,E
解析：
选项A,个人所得税税款不得扣除。

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