2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-03-23)

发布时间：2021-03-23

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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 

D.应交税费——应交增值税（减免税款）

正确答案:D

答案解析:按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）。

2、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。【多选题】

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.虚开的增值税专用发票原件

D.涉及个人隐私的证据材料 

E.无法辨明真伪的证据材料

正确答案:A、B、E

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据： (1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品； (6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

3、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。【单选题】

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

正确答案:C

答案解析:选项C 符合题意。

4、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）【多选题】

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.工会经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

正确答案:C、E

答案解析:选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业） 收入15%的部分,准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

5、纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）【多选题】

A.建筑服务提供时间

B.项目总金额

C.建筑服务发生地县（市、区）名称

D.建筑服务负责人

E.项目名称

正确答案:C、E

答案解析:提供建筑劳务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

6、下列关于行政复议参加人的说法，正确的是（　）。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人 

D.申请人、第三人可以委托1名至5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项D，申请人、第三人可以委托1名至2名代理人参加行政复议。

7、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。【多选题】

A.享受税法规定的减免税优惠

B.依法保管和使用发票

C.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记

D.申请延期申报和延期缴纳税款

E.依法申请退还多缴的税款

正确答案:A、D、E

答案解析:选项BC，属于纳税人承担的义务。

8、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。【单选题】

A.税务师

B.甲税务师事务所

C.税务师、乙公司、甲税务师事务所

D.乙公司

正确答案:D

答案解析:涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担，所以应该由乙公司承担该罚款。

9、税务机关提供即时办结税务注销服务，采取"承诺制"容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）。【多选题】

A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备

B.无欠税（滞纳金）及罚款

C.经县以上税务局审核的

D.销售收入在 500 万元以下的

E.未处于税务检查状态

正确答案:A、B、E

答案解析:容缺条件是对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人：（1）纳税信用级别为 A 级和B 级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为 A 级的M 级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未达到增值税纳税起征点的纳税人。

10、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。【单选题】

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

正确答案:C

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：①预付卡销售和充值；②销售自行开发的房地产项目预收款；③已申报缴纳营业税未开票补开票（除特殊情况外，2018.1.1 停用）；④通行费电子发票的不征税发票；⑤建筑服务预收款；⑥不征税自来水；⑦代理进口免税货物货款；⑧代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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