2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-02-08)

发布时间：2020-02-08

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

正确答案:A

答案解析:选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。

2、关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责

B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责

C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式

E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

3、（根据2018年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（　　）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

正确答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加（地方教育附加）、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

4、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（　　）。【单选题】

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

正确答案:D

答案解析:个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月3500元定额扣除。

5、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（　　）。【多选题】

A.扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

正确答案:B、C、D

答案解析:（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

6、税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（　　）。【单选题】

A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额

B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额

C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税

D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减

正确答案:C

答案解析:选项A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字发票后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项C：购进货物、交通运输服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项D：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。

7、影响税务师执业风险的因素包括（　　）。【多选题】

A.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

B.税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C.执业人员的职业道德水平的高低

D.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E.执业人员的学历水平高低

正确答案:A、B、C、D

答案解析:影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素：税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。

8、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（　　）。【多选题】

A.智能化楼宇设备

B.地下停车场

C.消防设备

D.分体式空调

E.给排水设备

正确答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

9、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。【多选题】

A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加

B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税

C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税

D.销售开发产品缴纳的印花税

E.销售开发产品缴纳的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会[2016]22号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。

10、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（　　）。【单选题】

A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税

B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

C.不涉及个人所得税

D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税

正确答案:B

答案解析:。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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