2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2022-01-29)

发布时间：2022-01-29

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。【单选题】

A.不需要缴纳

B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

正确答案:C

答案解析:对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

2、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（ ）。【单选题】

A.跨县（市）提供建筑服务

B.销售自建的不动产

C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D.出租其取得的不动产

正确答案:A

答案解析:选项 BCD，适用5%的征收率。

3、税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。【多选题】

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

4、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。【单选题】

A.借记"利润分配—未分配利润"

B.借记"以前年度损益调整"

C.贷记"以前年度损益调整"

D.贷记"应交税费——应交所得税"

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记"以前年度损益调整"。 

5、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（ ）。【单选题】

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

C.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

正确答案:B

答案解析:选项A：“多证合一”登记制度并非取消税务登记，税务登记的法律地位依然存在，只是政府简政放权将此环节由市场监督管理部门“一口受理”。选项BCD：新设立登记的企业、农民专业合作社完成一照一码户登记信息确认后，其加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用，不再另行发放税务登记证件。

6、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

7、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制执行权

D.税务检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含∶（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权，包括依法计征权，核定税款权（选项B），税收保全和强制执行权（选项C），追征税款权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权（选项D）；（6）处罚权（选项E）；（7）国家赋予的其他权利。选项A，属于税务机关的义务。

8、下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.电网与电厂间签订的购售电合同

B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同

C.企业间借款签订的借款合同

D.网上购物签订的电子合同

E.人寿保险合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于印花税的征税范围。

9、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。【多选题】

A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费

B.ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费

C.商业预付卡充值

D.支付建筑服务预收款

E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，可选择简易计税方式，按照差额征税，适用征收率5%。

10、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务

B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行

D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，税务机关按照规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。选项C，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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