2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-11-20)

发布时间：2021-11-20

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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

2、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制执行权

D.税务检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含∶（1）税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权，包括依法计征权，核定税款权（选项B），税收保全和强制执行权（选项C），追征税款权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；（5）税务检查权（选项D）；（6）处罚权（选项E）；（7）国家赋予的其他权利。选项A，属于税务机关的义务。

3、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。【单选题】

A.借记"利润分配—未分配利润"

B.借记"以前年度损益调整"

C.贷记"以前年度损益调整"

D.贷记"应交税费——应交所得税"

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记"以前年度损益调整"。 

4、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中，可能出现纳税调减的有（ ）。【多选题】

A.税收滞纳金

B.佣金和手续费

C.捐赠支出

D.业务招待费支出

E.赞助支出

正确答案:B、C

答案解析:选项B，保险企业的手续费及佣金支出超过18%的部分可以结转以后年度扣除。选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。选项E，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，故只能出现纳税调增。

5、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。【单选题】

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案:C

答案解析:税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。

6、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解∶（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

7、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）【单选题】

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

正确答案:C

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止∶（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（选项C）（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。选项A、B，属于行政复议中止的情形；选项D，属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形。

8、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案:D

答案解析:下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

9、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。【多选题】

A.销售废料取得的销售额

B.出口自产货物取得的销售额

C.出售闲置不用的仓库取得的销售额

D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

10、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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