2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2022-03-24)

发布时间：2022-03-24

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 税收征收管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要（ ）处理。【单选题】

A.移交司法部门

B.移交工商行政管理部门

C.移交上级税务部门

D.移交税务稽查部门

正确答案:D

答案解析:纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

2、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）万元以上。【单选题】

A.3

B.5

C.10

D.15

正确答案:B

答案解析:《中华人民共和国税收征收管理法》第49条规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第77条，税收征管法第49条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。

3、税务登记证使用范围有（ ）。【多选题】

A.开立银行账户

B.申请退税

C.领购发票

D.申请开具外出经营活动税收管理证明

E.购销合同的签订

正确答案:A、B、C、D

答案解析:签订合同一般是不用提供税务登记证的，除非对方单位非常谨慎，提出额外要求。

4、下列有关税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人采取税收保全措施

C.纳税人唯一普通住房不在税收保全措施的物品范围内

D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税收保全措施应该由税务机关做出

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，不可以对扣缴义务人采取税收保全措施；选项D，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

5、下列关于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施

B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

D.税务机关采取强制执行措施可扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款

正确答案:A

答案解析:选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于税款追征的表述中，正确的是（ ）。

A.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金
B.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C.对于纳税人偷税.抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款.滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到30年
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款.滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到10年
答案：A
解析：
选项B，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项D，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
根据《企业破产法》，债务人从事的下列行为中，无效的是（ ）。

A.无偿转移财产
B.以明显不合理的低价处分财产
C.放弃债权
D.虚构债务
答案：D
解析：
本题考核涉及债务人财产的无效行为的规定。涉及债务人财产的下列行为无效：为逃避债务而隐匿、转移财产的；虚构债务或者承认不真实的债务的。选项A、B、C属于管理人有权请求法院依法撤销的情形。人民法院受理破产申请前1年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：第一，无偿转让财产的；第二，以明显不合理的价格进行交易的；第三，对没有财产担保的债务提供财产担保的；第四，对未到期的债务提前清偿的；第五，放弃债权的。人民法院受理破产申请前6个月内，债务人已具备法律规定的破产原因，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。
甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下：
（1）购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为248万元，款项以银行存款支付。当日该批材料已被该工程全部领用。
（2）销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，采用简易计税方法计税。
（3）销售自行开发的商品房取得收入13200万元。该商品房于2016年6月1日开工（《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日），于2018年6月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44000万元（已取得省级财政部门监制的财政票据），面积为200000平方米，当月销售商品房面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元，项目累计预缴增值税360万元。
（4）销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2015年4月自建的，入账价值为5000万元，已经计提折旧750万元，不考虑净残值。甲公司选择按简易计税方式纳税。
（5）以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为8000万元，增值税税额为800万元。
其他相关资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均于当月申报抵扣，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）会计分录为：
①
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 　　　　　　248
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1798
借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1550
②
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9502.5
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　9050
　　　应交税费—简易计税　　 　　　　　　　　　　　　452.5
③
借：银行存款　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　13200
　贷：主营业务收入　　　　　　 　　　　　　　　　　　12000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　1200
　　　　　　　　　　　　　　　 　　［13200/（1+10%）×10%］
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8220
　　应交税费—应交增值税（销项税额抵减）　　　　　　　80
　　　　　　　　　 ［44000/（1+10%）×10%×10000/500000］
　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8300
④
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　4250
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　750
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　15750
　贷：固定资产清理　　　　　　 　　　　　　　　　　　15000
　　　应交税费—简易计税　　　　　　　　　 　　　　　　750
借：固定资产清理　　　　　　 　　　　　　　　　　　10750
　贷：资产处置损益　　　　　　 　　　　　　　　　　　10750
⑤
借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　 　　　　　　800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8800
（2）月末结转增值税
当期进项税额合计=248+800=1048（万元）；
当期销项税额合计=1200（万元）；
当期简易计税合计=452.5+750=1202.5（万元）；
当期销项税额抵减合计=80（万元）。
借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　 　　　　360
　贷：应交税费—预交增值税　　　　　　　　　　 　　　　360
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　　　72
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1200-1048-80）
　贷：应交税费—未交增值税　　　 　　　　　　 　　　　　72
次月缴纳增值税时：
借：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　1202.5
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1202.5
借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　72
　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　 　　　　　　72

某公司目标资本结构为负债资金占30%，权益资金占70%，2016年实现净利润为750万元，预计2017年计划投资800万元，假定该公司采用剩余股利政策，则2016年预计可以向投资者分配的股利为（　）万元。

A.190
B.560
C.0
D.750
答案：A
解析：
可以向投资者分配的股利＝750－800×70%＝190（万元）。

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