2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-08-25)

发布时间：2021-08-25

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 税务咨询服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、税务师接受咨询时，下列答复正确的是（ ）。【单选题】

A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票

B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税

D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

2、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有（ ）。【多选题】

A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利

B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好

C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利

D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好

E.重组时，税收是必须考虑的一个因素

正确答案:A、B、E

答案解析:对企业扩展的税收筹划说法正确的是ABE。

3、下列对于税收筹划的理解正确的有（ ）。【多选题】

A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

4、企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为（ ）。【单选题】

A.扣除方法

B.税率差异方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

正确答案:A

答案解析:企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为扣除方法。

5、某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有（ ）。【多选题】

A.企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额8%标准内的部分，准予税前扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除

D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除

E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%

正确答案:A、D

答案解析:选项A，企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税前扣除；选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
答案：B
解析：
分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。
甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。
　　问题：
　　1.甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?
　　2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?

答案：
解析：
1.该投资业务增值税和消费税的计税依据的确定
　　（1）应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据；
　　（2）应按当月该品牌摩托车的最高销售价格作为消费税的计税依据。
　　2.该投资业务企业所得税的处理
　　（1）企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌摩托车和投资两笔业务，应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得；
　　（2）企业可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有（　）。

A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法
B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定
C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据
D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定
E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税
答案：A,C,D
解析：
选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定；选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。
关于资源税的处理中，下列说法正确的是（ ）。

A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税
B.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税
C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税
答案：D
解析：
选项A，视同销售原矿缴纳资源税；选项B，以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售洗选煤缴纳资源税；选项C，纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。

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