2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-07-15)

发布时间:2020-07-15


2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第十章 所得税纳税申报和纳税审核5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、下列所得中,可以享受暂免征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费

B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员

E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D,对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E,职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分,可以暂免征收个人所得税。

2、根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定,下列税务处理中,正确的是( )。【单选题】

A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A:按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

3、按现行个人所得税政策规定,下列表述正确的有( )。【多选题】

A.合伙性质的律师事务所,比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税

B.律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得,按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得,不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准,以收入全额按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D.律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按“劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税

E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费,按“特许权使用费所得”应税项目征收个人所得税。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:律师事务所从业人员的个税处理比较特殊,需要单独掌握。选项E,律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入,应并入其从律师事务所取得的其他收入,按照规定计算缴纳个人所得税。

4、发生下列关联交易的企业,可免于准备关联交易同期资料的是( )。【单选题】

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易

D.除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上

正确答案:A

答案解析:属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料:(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

5、清算阶段应缴纳的企业所得税是( )万元。【单选题】

A.152.5

B.127.5

C.290

D.215

正确答案:C

答案解析:清算所得=6960-5900+(3300-3000)-80-20-100=1160(万元)应交企业所得税=1160×25%=290(万元)


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下:
(1)利用发行普通股筹集资金200万元,每股发行价格10元,筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元,以后每年按8%递增;
(2)向银行借款筹集资金80万元,借款年利率7%,手续费率为2%;
(3)按溢价发行债券筹资,债券面值100万元,溢价发行价格为120万元,票面利率9%,期限为5年,每年年末支付一次利息,筹资费率为3%;
(4)其余所需资金20万元通过留存收益取得;
(5)企业所得税税率为25%。
要求根据上述资料回答下列问题:
企业加权资本成本为(  )。

A.15.34%
B.14.39%
C.17.95%
D.15.69%
答案:C
解析:
企业加权资本成本=29.28%×(200/420)+5.36%×(80/420)+5.80%×(120/420)+28%×(20/420)=17.95%。

对于不符合收入准则规定的合同成立的条件,企业将已收取客户的对价确认为收入的条件包括( )。

A.不再负有向客户转让商品的剩余义务
B.已向客户收取的对价无需退回
C.具有商业实质
D.开具增值税专用发票
E.商品已经发出
答案:A,B
解析:
对于不符合《企业会计准则第14号——收入》第五条规定的合同,企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务,且已向客户收取的对价无需退回时,才能将已收取的对价确认为收入;否则,应当将已收取的对价作为负债进行会计处理,选项A和B正确。

甲公司2015 年年末库存乙材料的账面余额为15 00 万元,年末计提跌价准备前账面价值为1 400 万元,库存乙材料将全部用于生产丙产品,预计丙产品的市场价格总额为1 650 万元,预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450 万元,预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5 万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1 350 万元。则2015年12 月31 日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为( )万元。

A.354.5
B.375.5
C.275.5
D.252.5
答案:D
解析:
(1)年末乙材料计提跌价准备前的存货跌价准备余额=1 500-1 400=100(万元);
(2)无销售合同部分
材料可变现净值=(1 650-450-82.5)×20%=223.5(万元)
成本=1 500×20%=300(万元)
无销售合同部分期末存货跌价准备余额=300-223.5=76.5(万元)
本期应计提存货跌价准备=76.5-100×20%=56.5(万元);
(3 有合同部分
材料可变现净值=1 350-450×80%-82.5×80%=924(万元)
成本=1 500×80%=1 200(万元)
有合同部分存货跌价准备余额=1 200-924=276(万元)
本期应计提存货跌价准备=276-100×80%=196(万元)
(4)因此2015 年应计提存货跌价准备=56.5+196=252.5(万元)。

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