2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-09-09)

发布时间：2020-09-09

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 货物和劳务纳税申报代理和纳税审核5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的优质费

D.高档手表生产企业在销售高档手表时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的延期付款利息

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。

2、企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有（ ）。【多选题】

A.实木地板

B.白酒

C.电动汽车

D.小汽车

E.高尔夫球杆

正确答案:A、B、D、E

答案解析:电动汽车不属于消费税征税范围。

3、下列关于增值税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.销售电视机，价外收取的延期付款利息应当并入销售额计算增值税

B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金

C.销售数控机床，价外收取的手续费应当并入销售额计算增值税

D.销售玻璃，价外收取的包装物押金一律并入销售额计算增值税

E.销售汽车，价外收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，不并入销售额计算征收增值税

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：销售除酒类以外的货物，同时收取的包装物押金，只有押金逾期未退或者期限超过1年才并入销售额计算征收增值税。

4、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产

B.某酒厂购买酒精用于白酒的生产

C.某化妆品厂购买化妆品用于生产化妆品

D.某木筷厂购买未制一次性筷子用于生产木制一次性筷子

E.某焰火厂购买焰火用于生产焰火

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B是不能抵扣已纳消费税的。

5、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将生产的小汽车用于企业管理部门自用

D.某金店进口金银首饰

正确答案:C

答案解析:选项A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项B，自产烟丝用于连续生产卷烟的，不缴纳消费税；选项C，自产小汽车用于企业管理部门自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据规定，下列收入能够作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的有（ ）。

A.销售货物收入
B.转让固定资产收入
C.特许权使用费收入
D.租金收入
E.视同销售收入
答案：A,C,D,E
解析：
作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。转让固定资产的收入是营业外收入不作为业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数。
有关税法的法定解释 ， 下列表述正确的是 （ ） 。

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C.字面解释是税法解释的基本方法
D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
答案：C
解析：
某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2018年8月生产经营情况如下：?
（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。?
（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元（不含税金额）。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。?
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。?
（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。?
（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。?
（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。?
（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60％，最终计算结果以万元为单位）?
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>?、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
<2>?、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
<3>?、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。
<4>?、计算该联合企业当月应纳的增值税。
<5>?、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。

答案：
解析：
销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）×4%＋15840×60%×4%＝1160.16（万元）

销售天然气应缴纳的资源税＝666×6%＝39.96（万元）

纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。
应纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）÷200×40×4%＝156（万元）
视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。

应缴纳的增值税＝23200÷（1＋16%）×16%＋15840×16%＋30000×16%＋666×10%－40－4650＝5911（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加合计＝5911×（7%＋3%）＝591.1（万元）
甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%，甲企业进口环节应缴纳增值税（　)元。

A.6000
B.6120
C.6800
D.6720
答案：D
解析：
关税完税价格＝30000＋5000＝35000（元）；组成计税价格＝35000×（1＋20%）＝42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税＝42000×16%＝6720（元）。

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