2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2022-05-13)

发布时间：2022-05-13

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。【单选题】

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除

正确答案:C

答案解析:选项A：罚息不属于行政性罚款，可以在企业所得税税前扣除；选项BD：罚息支出在“财务费用”科目的借方反映。

2、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。【单选题】

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案:B

答案解析:税收法律责任具有不转嫁性，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

3、纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（ ）。【多选题】

A.用外购或委托加工的酒生产其他酒

B.用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮

C.用外购的烟叶生产烟丝

D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的成品油

E.用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A是错误的，用外购或委托加工的酒生产其他酒，已纳的消费税不允许抵扣；选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。

4、土地增值税法中规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。【单选题】

A.由主管税务机关核定填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.合并填报

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业同时兼有免税和征税项目单位，应分别填报。

5、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.1200

C.7000

D.11400

正确答案:D

答案解析:融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=（3000×0.3‰+2000×0.05‰+2800×0.05‰）×10000=11400（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲为一个国有独资公司，张某为甲公司的董事长，李某为该公司的经理。甲公司的下列做法中正确的是（ ）。

A.甲公司委派李某兼任该公司的监事
B.甲公司的章程规定本公司董事每届任期为4年，可连选连任
C.张某经甲公司董事会的同意，在乙有限责任公司担任经理一职
D.甲公司设立监事会作为公司的监督机构，监事会成员为5人
答案：D
解析：
本题考核国有独资公司。李某作为公司经理属于高级管理人员，不得兼任甲公司的监事。所以选项A错误。国有独资公司董事每届任期不得超过3年。所以选项B错误。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职。本题中张某作为公司的董事长，只经董事会同意是不能担任其他公司的经理的。所以选项C错误。国有独资公司监事会成员不得少于5人，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。所以选项D正确。
下列各项中，不符合城建税及附加相关规定的是（ ）。

A.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城建税适用1%的税率
B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不允许其从城建税.教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额
C.海关对进口产品代征增值税.消费税的，不征收城建税及附加
D.对出口产品退还增值税.消费税的，不退还已征的城建税及附加
答案：B
解析：
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。
2020年8月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。
烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。
【解析】业务（2）：
关税=170.51×10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
【解析】业务（3）：
可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
【解析】业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。
（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。
【解析】业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）
应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。
【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
该卷烟厂当月应缴纳增值税（ ）万元。

A.12.28
B.11.34
C.56.82
D.59.34
答案：B
解析：
当期销项税额合计=400×13%+100×50%×13%+1.15=59.65（万元）
当期准予抵扣的进项税合计=11.87+34.83+1.08+1.58-1.05=48.31（万元）
当期应纳增值税=59.65-48.31=11.34（万元）。
甲企业于2014年9月1日向乙企业购买一批货物，约定货到付款。乙企业于2014年9月5日发货，在运输途中，乙企业得知甲企业被受理了破产申请，但是乙企业没有及时表示取回货物。在货物到达甲企业后，甲无力支付货款。下列说法正确的有（ ）。

A.乙企业可以通过管理人行使取回权
B.乙企业不可以行使取回权
C.管理人收到货物，只是处于保管人地位
D.乙企业只能向管理人申报普通债权
E.乙企业的债权应优先受偿
答案：B,D
解析：
本题考核取回权。只有在途标的物可以行使取回权，本题出卖人乙企业没有在运输途中行使取回权，则在标的物到达甲企业时，就丧失了取回权。乙企业的债权属于普通债权，不能优先受偿。

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