2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-01-25)

发布时间：2021-01-25

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2、下列属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（ ）。【多选题】

A.委托人死亡或解体

B.委托人授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的

C.税务师事务所破产、解体

D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E.税务代理委托协议约定的服务期限届满且代理事项完成

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形；选项E，税务代理关系自然终止的情形。

3、根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是（ ）。【单选题】

A.（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）

B.（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）×（1-消费税税率）

C.（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1+消费税税率）

D.（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）×（1+消费税税率）

正确答案:A

答案解析:税法规定，委托加工应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）。

4、某企业2019年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000

B.借：应交税费——未交增值税 400000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 400000

C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -100000 贷：应交税费——未交增值税 -100000

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） -400000 贷：应交税费——未交增值税 -400000

正确答案:D

答案解析:若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

5、2019年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）。【单选题】

A.增加递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产5万元

C.增加递延所得税负债5万元

D.增加递延所得税负债20万元

正确答案:B

答案解析:资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2017年)甲、乙、丙3人订立合伙协议共同投资设立一家普通合伙企业。经营一年后，甲欲将其在合伙企业中的财产份额转让给合伙人之外的丁。合伙协议中没有关于份额转让的相关约定。根据《合伙企业法》规定，下列关于甲之份额转让条件及效力的说法中，正确的有（ ）。

A.甲转让其份额必须经乙和丙一致同意
B.乙、丙在同等条件下享有优先购买权
C.甲将其份额转让给丁之后，甲对合伙企业以前的债务即不再承担责任
D.丁购得甲转让的份额之后，丁对合伙企业以前的债务不承担责任
E.若甲欲将其份额转让给乙，则无须征得丙的同意
答案：A,B,E
解析：
除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意，A选项正确。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外，B选项正确。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，E选项正确。退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。
税收执法合法性原则的具体要求体现在（　　）。

A.执法内容合法
B.执法程序合法
C.执法主体法定
D.执法对象合法
E.执法根据合法
答案：A,B,C,E
解析：
本题考查税收执法合法性原则。税收执法合法性原则具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法；税收执法合理性原则主要包括：合目的性；适当性；最小损害性。
（2018年)下列情形中，应征收增值税的是（　　)。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼
B.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车
C.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产
D.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务
答案：A
解析：
下列情形不属于在境内销售服务或无形资产，不需要在我国缴纳增值税：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（选项D）；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（选项C）；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（选项B）；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
下列关于行政协议的说法正确的是（　）。

A.行政协议是单方行政行为
B.行政协议的内容包括行政优益权
C.行政协议和行政合同之间有相同点，也有不同点
D.行政协议的主体应当是行政机关和法律、法规、规章授权的组织，公民不能成为行政协议的主体
答案：B
解析：
本题考核行政协议。行政协议是双方法律行为。所以选项A错误。行政协议的标的及内容是行政法律关系中的行使行政职权、履行行政职责及行政法上的权利义务，包括行政主体的行政优益权在内。所以选项B正确。行政协议就是行政合同，所以选项C错误。行政协议中，行政主体是一方主体，公民、法人或者其他组织是另一方主体。所以选项D错误。

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