2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2021-08-22)
发布时间：2021-08-22
2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。该产品适用增值税税率为13%，下列关于该业务的账务处理，正确的有（ ）。【多选题】
A.借：应付股利 452000 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 52000
B.借：应付股利 408710 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100
C.借：应付股利 757100 贷：主营业务收入 670000 应交税费——应交增值税（销项税额） 87100
D.借：利润分配——应付股利 513900 贷：应付股利 513900
E.借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000
正确答案:C、E
答案解析:将自产货物用于分配利润属于视同销售行为，应确认销售收入并结转销售成本，应按同类货物不含税售价计算销项税额，销项税额=670000×13%=87100（元）。
2、下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述，不正确的是（ ）。【单选题】
A.企业当月缴纳当月的增值税在“已交税金”专栏的借方蓝字登记；退回多缴纳的增值税在借方红字登记
B.企业按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目
C.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税额，按规定计算的应免抵税额
D.“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方
正确答案:D
答案解析:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方；“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。
3、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】
A.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的
B.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除
C.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除
D.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的
E.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除
正确答案:C、E
答案解析:审核企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
4、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。【多选题】
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.国家规定上浮幅度以内的利息支出
正确答案:A、B、C
答案解析:在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许计入扣除项目：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分；二是超过贷款期限的利息部分和加罚的利息。符合题意的选项是ABC。
5、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。【单选题】
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10 贷：应交税费——未交增值税 10
B.借：应交税费——未交增值税 10 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10
C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10 贷：应交税费——未交增值税 10
D.借：应交税费——未交增值税 10 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10
正确答案:D
答案解析:企业当期应纳增值税额为90-40=50（万元），已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
B.油气田企业跨省.自治区.直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税
C.2018年油气田企业从事煤层气生产，以及为生产煤层气提供的生产性劳务不缴纳增值税
D.油气田企业为生产原油.天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天
E.油气田企业为生产原油.天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣
某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为:销项税额122200元;进项税额33215元；进项税额转出3900元;转出未交增流税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率:2018年5月1日一2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。
二、审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务:
1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理:
借:银行存款 101700
贷:主营业务收入 90000
应文税费一应交增值税(销项税额) 11700
后附原始凭证:
(1)商场代销果汁结算清单1份:代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元:
(2)增值税专用发票记账联1份:金额为90000元:税额为11700元:
(3)银行进账单1份:金额为101700元。
2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理:
借:固定资产一一商铺 1030000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10000
贷:银行存款 1040000
后附原始凭证:
(1)增值税专用发票的发票联1份(抵扣联另存):金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”;
(2)契税完税凭证1份:金额为30000元;
(3)银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。
3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理:
借:原材料一一苹果 108000
应交税费—应交增值税(进项税额) 12000
贷:银行存款 120000
后附原始凭证:
(1)增值税普通发票的发票联1份:数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**;
(2)银行付款凭证回执1份:金额为120000元;
(3)入库单1份:苹果入库25吨。
注:根据仓库记录，苹果的期初余额0吨;入库25吨;生产领用20吨。
4.包装物被市场监督部门没收。账务处理:
借:营业外支出 33900
贷:周转材料一一包装物 30000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3900
后附原始凭证:
(1)市场监督管理部门出具的处理决定书1份:饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收;
(2)市场监督管理部出具的收据1份:饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额己于2019年2月申报抵扣。
5.销售人员报销差旅费，账务处理(汇总):
借:销售费用 16645
应交税费一一应交增值税(进项税额) 1335
贷:现金 17980
后附原始凭证:
(1)住宿费增值税专用发票10份:合计金额8000元，税额480元;
(2)注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份:合计金额7000元;
(3)注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份:合计金额2500元。
6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
问题(1):根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。
问题(2):分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。
问题(3)填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料(二)》(摘要)中的税额.
②从林场购进苹果计算抵扣了进项税额错误。因为取得的是增值税普通发票，不是农产品收购发票或销售发票，不能计算抵扣进项税额。
③包装物被市场监督部门没收的进项税额转出处理有误。2019年2月抵扣了进项税额4800元，现在发生非正常损失，应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出。
④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误。可以抵扣的进项税额=480+7000+ (1+9%) X9%+2500+ (1+3%) X3%=1130. 80 (元)，而非1335元。.
①销项税额=122200- 11700/113000+ (1+13%) X 13%=123500 (元)
②进项税额=10000+1130.80+9880=21010. 80 (元)
③进项税额转出=4800 (元)
④应纳增值税额=123500- (21010. 80- -4800) =107289. 20 (元)。
（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额2.352万元。
（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为14.4万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。
（4）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。
（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、黄河公司20×5年8月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。
B.－1.94％
C.7.16％
D.－3.81％
②1日收到甲材料的计划成本＝10×1.5＝15（万元），材料成本差异＝14.7－15＝－0.3（万元）。
③5日收到甲材料的计划成本＝60×1.5＝90（万元），材料成本差异＝97.5－90＝7.5（万元）。
④10日收到甲材料的计划成本＝100×1.5＝150（万元），材料成本差异＝135－150＝－15（万元）。
⑤20日收到甲材料的计划成本＝20×1.5＝30（万元），材料成本差异＝24－30＝－6（万元）。
因此，材料成本差异率＝（4.5－0.3＋7.5－15－6）/（180＋15＋90＋150＋30）×100％＝－2％。
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
E.确定投资活动使用的主要计价货币
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