2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2019-11-15)

发布时间：2019-11-15

2019年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于纳税申报的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

正确答案:D

答案解析:纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。

2、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 12000

D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000

正确答案:D

答案解析:在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录： 贷：银行存款

3、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

4、纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是（ ）。【单选题】

A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四

B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项A：属于法定代表人发生变化；选项B：属于企业类型发生变化；选项C：属于注册资金发生改变；选项ABC都应办理变更税务登记。选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及改变主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记。

5、在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数

C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入

正确答案:A

答案解析:根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（　）。

A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式
B.增值税的减免税由全国人大规定
C.免征额是税额式减免税的一种形式
D.零税率是税率式减免税的一种形式
答案：D
解析：
增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减免。
位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2018 年销售产品取得不含税收入 6500万元，对外投资取得收益 320 万元，全年发生产品销售成本和销售费用 共计 5300 万元，缴纳的税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，12 月末 企业自行计算的全年会计利润总额为 761 万元，全年已预缴企业所得税 96 万元，未有留抵增值税。2019 年 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
(1) 8 月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款 232 万元并收存银行。12 月下 旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
(2) 9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、进项税 额 1.6 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。
(3)成本费用中包含业务招待费 62 万元、新产品研究开发费用 97 万元。
(4) 投资收益中有 12. 6 万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业 外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 130 万元，直接捐赠 10 万元。
(5)计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经费 20 万元，职工福利费实际支出 131 万元，职工教育经费实际支出 32 万元。(其他相关资料：本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率 15%)
该企业 2018 年度经审核后的会计利润总额为（ ）万元。

A.961.0
B.972.7
C.951.6
D.969.4
答案：D
解析：
会计利润总额=761+232/（1+16%）+（10+1.6）-32×（7%+3%）=969.4（万元）。
2019年6月，某A市区甲建筑企业（一般纳税人）在外省B县城取得建筑工程款1090万元（含税价），当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。

A.该建筑企业应在B地预缴增值税20万元
B.该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1.6万元
C.该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元
D.该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元
E.该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加
答案：A,B,C,D
解析：
选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷（1+9%）×2%=20（万元）；
选项B，该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20×（5%+3%）=1.6（万元）；
选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷（1+9%）×9%-60-20=10（万元）；
选项D，该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加=10×（7%+3%）=1（万元）。
2019年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税额为5元／平方米。2019年该机场应缴纳城镇土地使用税 （　）元。

A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
答案：B
解析：
应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）

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