2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练(2020-08-05)

发布时间：2020-08-05

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、王某聘请税务师对其股票项目的个税进行咨询，具体资料如下：2015年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2017年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2018年6月份实施，该股票的面值为每股1元。王某2018年8月转让了该股票，税务师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。【单选题】

A.300

B.600

C.1500

D.3000

正确答案:A

答案解析:对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）

2、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

3、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

4、下列关于资产的折旧或摊销处理中，不正确的做法是（ ）。【单选题】

A.生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销

正确答案:A

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。

5、某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2018年12月将自产的产品（含税市场价34800元，成本20000元）用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用 34800 贷：应付职工薪酬 34800借：应付职工薪酬 34800 贷：库存商品 34800假设企业2018年已经结账，则应该做的调整分录为（ ）。（适用企业所得税税率25%，增值税税率16%）【单选题】

A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500

B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125

D.借：库存商品 34800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4800以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

正确答案:D

答案解析:企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品 34800 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4800 以前年度损益调整 30000借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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