收藏：初级经济师考试《财政税收》知识点（28）

发布时间：2020-09-17

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征税对象[了解]:

(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得；(4)对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；(5)劳务报酬所得；(6)稿酬所得；(7)特许权使用费所得；(8)利息、股息、红利所得；(9)财产租赁所得；(10)财产转让所得；(11)偶然所得；(12)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

税率[了解]:

个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

(1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。

(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为5%-35%。

(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

(4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%

(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：税率为20%。

计税依据[了解]:

(一)工资、薪金所得

(二)个体工商户的生产、经营所得

(三)个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得

(四)对企业事业单位承包经营、承租经营所得

(五)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

(六)财产转让所得

(七)利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得

(八)公益事业捐赠扣除

应纳税额的计算[了解]:

(一)计算公式

(二)个人所得税的税收抵免规定

纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。

上述已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或地区法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。

上述依照中国税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同所得项目，依照中国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或地区的扣除限额。

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