2019初级会计《初级会计实务》高频考点：借贷记账法

正确答案：
(1)购人材料一批
借：材料采购 100
    应交税费——应交增值税(进项税额) 17
  贷：应付票据 117
借：原材料 98
    材料成本差异 2
  贷：材料采购 100
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元
借：应付票据 117
  贷：银行存款 117
(3)销售甲产品一批
借：应收账款 234
  贷：主营业务收入 200
      应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 80
  贷：库存商品 80
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票
借：银行存款 174
    应收票据 60
  贷：应收账款 234
(5)当年发出材料计划成本150万元
材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)×100%=2%
发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3(万元)
借：生产成本 100
    制造费用 40
    管理费用 1O
  贷：原材料 150
借：生产成本 2
    制造费用 0.8
    管理费用 0.2
  贷：材料成本差异  3
(6)当年分配并发放职工工资200万元
借：生产成本 100
    制造费用 40
    其他业务成本 1O
    管理费用 40
    在建工程 1O
  贷：应付职工薪酬 200
借：应付职工薪酬 200
  贷：银行存款 200
(7)用银行存款购买建筑材料一批
借：工程物资 24
  贷：银行存款 24
(8)本年提供运输劳务收入
借：银行存款 40
  贷：其他业务收入 40
借：其他业务成本 20
  贷：银行存款 20
借：营业税金及附加 1.2
  贷：应交税费——应交营业税 1.2
(9)10月10日转让一专利权
借：银行存款 20
    累计摊销  2
  贷：无形资产 12
      应交税费——应交营业税  1
      营业外收入   9 
(10)10月20日转让一项不动产
借：固定资产清理 50
　　累计折旧 1O
  贷：固定资产 60
借：银行存款 40
  贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 2
  贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2
  贷：应交税费——应交营业税 2
借：营业外支出 14
  贷：固定资产清理 14
(11)本年度计提坏账准备4万元
借：资产减值损失 4
  贷：坏账准备 4
(12)本年度计提固定资产折旧
借：制造费用 70
    管理费用 24.6
  贷：累计折旧 94.6
(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20元。
借：管理费用 5
  贷：累计摊销 5
借：销售费用 20
  贷：银行存款 20
(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产 80
  贷：银行存款 80
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存人银行。
借：银行存款 200
  贷：长期借款 200
(16)计算本年应交所得税
应交所得税=(主营业务收入200万元一主营业务成本80万元+其他业务收入40万元一其他业务成本30万元一营业税金及附加1．2万元一销售费用20万元一管理费用79．8万元一资产减值损失4万元+营业外收入9万元一营业外支出14万元)×33%=6．6(万元)
借：所得税费用 6.6
  贷：应交税费——应交所得税 6.6
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
借：应交税费——应交增值税(已交税金)  15
    应交税费——应交所得税  6
    应交税费——应交营业税  2
  贷：银行存款 23
利润表 编制单位：A公司 20×5年度 单位：万元

项 目	本期金额
一、营业收入	240
减：营业成本	110
营业税金及附加	1.2
销售费用	20
管理费用	79.8
财务费用	O

正确答案：ACD
【解析】本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊缴纳营业税，邮政部门以外的单位和个人发行报刊缴纳增值税。

正确答案：√
本题考核支票付款时的有关规定。根据规定，支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，否则属于签发空头支票的行为。