2021年中级会计职称考试《经济法》章节练习(2021-02-20)

发布时间：2021-02-20

2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业所得税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列固定资产中,不能实行加速折旧的是()。【单选题】

A.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产

B.常年处于强震动状态的固定资产

C.常年处于高腐蚀状态的固定资产

D.环保专用设备

正确答案:D

答案解析:本题考核采用加速折旧的固定资产范围。可以实行加速折旧的固定资产范围:(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

2、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

3、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.2个年度

B.3个年度

C.5个年度

D.8个年度

正确答案:C

答案解析:本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

4、下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是（ ）。【单选题】

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.外购的无形资产

C.通过捐赠取得的无形资产

D.通过债务重组取得的无形资产

正确答案:A

答案解析:下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

5、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:本题考核点是企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

人民法院受理破产案件后，债务人的保证人在尚未代替债务人清偿债务前不向人民法院申报债权，参加破产财产的分配。（ ）

正确答案：×

本题考核保证人的债权申报。根据规定，债务人的保证人或者其他连带债务人尚未代替债务人清偿债务的，以其对债务人的将来求偿权申报债权。但是，债权人已向管理人申报全部债权的除外。

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

正确答案：

(1)①编制会计政策变更的会计分录：
到2009年1月1日该办公楼已提折旧＝5000/25×2＝400(万元)，该办公楼的账面净值＝5000—400＝4600(万元)，计税基础＝5000—5000/25×2＝4600(万元)，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4 800万元，2009年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50(万元)。
会计分录：
借：投资性房地产——成本4 800
　　投资性房地产累计折旧400
　　贷：投资性房地产 5 000
　　　　递延所得税负债 50
　　　　利润分配——未分配利润 150
借：利润分配——未分配利润 15
　　贷：盈余公积 15
②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录：
借：投资性房地产——公允价值变动 100
　　贷：公允价值变动损益 100
③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额：
2009年12月31日该办公楼的计税基础＝5000—5000/25×3＝4400(万元)，账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债余额为500×25%＝125(万元)，2009年递延所得税负债发生额为125—50＝75(万元)(贷方)。 
(2)①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额
2007年：(230－10)×10/55＝40(万元) 
2008年：(230－10)× 9/55＝36(万元)
②设备2009年计提的折旧额
2009年1月1日账面净值＝230—40一36＝154(万元)
(154一10)/(8—2)＝24(万元)
③计算会计估计变更对2009年净利润的影响
在原会计估计下，2009年计提折旧为(230—10)×8/55＝32(万元)
上述会计估计变更导致2009年净利润增加(32—24)×(1一25%)＝6(万元)

企业债券筹资费用主要包括（ ）。

A．债券发行手续费

B．债券注册费

C．印刷费

D．债券利息

正确答案：ABC

下列表述中，正确的有( )。

A．以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除

B．固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

C．企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧

D．企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

正确答案：AB
解析：选项C企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；选项D停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

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