2020年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2020-01-19)

发布时间：2020-01-19

2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。

2、下列各项中，关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具投资说法正确的是（　　）。【单选题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:C

答案解析:选项C正确：持有期间取得的现金股利满足条件应确认为投资收益，选项A错误；该指定一经做出，不得撤销，选项B错误；期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益，选项D错误。

3、A公司2016年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2016年度实现销售收入10000万元。2016年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。【单选题】

A.300

B.1500

C.0

D.2000

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15％计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15％），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

4、下列属于投资性房地产的是（）。【单选题】

A.房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地

B.企业生产经营用的厂房

C.企业经营性出租有产权的办公楼

D.企业生产经营用的办公楼

正确答案:C

答案解析:

5、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。【单选题】

A.期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额，产生的应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核递延所得税的核算。应计入其他综合收益。

6、2016年7月，甲公司当月应发工资1560万元，其中：生产部门生产工人工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2016年7月应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.1215

B.360

C.1180

D.437.4

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10％+8％+2％+1.5％）=437.4（万元）。

7、改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯调整属于会计政策变更。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯调整属于会计政策变更；

8、下列交易中，属于外币交易的有（ ）。【多选题】

A.借入外币资金

B.卖出以外币计价的商品或者劳务

C.接受投资者投入外币资金

D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合题意：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务。

9、20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，正确的有（）。【多选题】

A.20×8年12月31日对此预计负债披露

B.20×8年12月31日对此或有负债披露

C.20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

D.20×9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD正确：本题考核调整事项的处理方法。选项A，在20×8年12月31日，本事项应确认一项预计负债，同时作为一项担保事项,应当进行披露；

10、对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业一般应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。【多选题】

A.盘盈一项大型固定资产

B.债权投资因部分处置被重分类为其他债权投资

C.发现上年年初取得的一项使用寿命确定的无形资产一直没有计提摊销

D.对于以经营租赁方式出租厂房，将其由固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产

正确答案:A、C

答案解析:选项AC符合题意：属于前期差错，一般需要追溯重述；

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

下列属于通过采取激励方式协调股东与经营者矛盾的方法是( )。

A．股票选择权

B．解聘

C．接收

D．监督

正确答案：A
解析：本题的考点是财务管理目标的协调。激励是将经营者的报酬与绩效挂钩的方法，以使经营者自觉采取能满足企业价值最大化的措施。激励有两种基本方式，一是股票选择权，二是绩效股。

某企业有关资料如下：

（1）该企业3～7月份的销售销售量分别为10000件、10000件、12000件、12000件、10000件，单价（不含税）为10元，每月含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金40%，增值税税率为17%。

（2）各月商品采购成本按下一个月含税的销售收入的70%计算，所购货款（进项税率为17%）于当月支付现金40%，下月支付现金60%。

（3）该企业4～6月份的制造费用分别为10000元、11000元、10000元，每月制造费用中包括折旧费5000元。

（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金20000元。

（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为O.假设短期借款归还本金时支付利息（利随本清），先借入的先归还，长期借款每季度末支付利息。

（6）该企业规定的现金余额的额定范围为7000～8000元，假设该企业消费税率为8%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，其他资料见现金预算。

现金预算

续表

月份 4 5 6 购置固定资产 20000 现金余缺 举借短期借款 归还短期借款 支付借款利息 期末现金余额

要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。

正确答案：
3月份采购成本＝10000×10×(1+17%)×70%＝81900(元)
3月份购货款＝81900×(1+17%)＝95823(元)
4月份采购成本＝12000×IO×(1+17%)×70%=98280(元)
4月份购货款＝98280×(1+17%)＝114987.6(元)
5月份采购成本＝12000×IO×(1+17%)×70%＝98280(元)
5月份购货款＝98280×(1+17%)＝114987.6(元)
6月份采购成本＝10000×1O×(1+17%)×70%＝81900(元)
6月份购货款＝81900×(1+17%)＝95823(元)
4月份销项税额＝10000×lOXl7%＝17000(元)
进项税额＝98280×17%＝16707.6(元)
应交增值税＝17000—16707.6＝292.4(元)
应交消费税＝10000×10×8%＝8000(元)
销售税金及附加＝8000+(292.4+8000)×(7%+3%)=8829.24(元)
应交税金及附加＝292.4+8829.4＝9121.64(元)
5月份销项税额＝12000X IOX 17%＝20400(元)
进项税额＝98280×17%＝16707.6(元)
应交增值税＝20400—16707.6＝692.4(元)
应交消费税＝12000×IOX8%＝600(元)
销售税金及附加＝9600+(3692.4+9600)×(7%+3%)＝0929.24(元)
应交税金及附加＝3692.4+10929.24＝14621.64(元)
6月份销项税额＝12000×lO×l7%＝20400(元)
进项税额=81900×17%=13923(元)
应交增值税＝20400—13923＝6477(元)
应交消费税＝12000×lO×8%＝9600(元)
销售税金及附加＝9600+(6477+9600)×(7%+3%)＝11207.7(元)
应交税金及附加＝6477+11207.7＝17684.7(元)
现金预算

月份

4

5

6

期初现金余额

15000

7889.52

7420.28

经营现金收入

10000×lO×(1+17%)×40%+19000
×10×(1+17%)×60%＝117000

10000×lO×(1+17%)×40%+12000
×10×(1+17%)×60%＝131040

12000×10×(1+17%)×40%+12000
×lO×(1+17%)×60%＝140400

直接材料采购支出

95823× 60%+114987.6×40%＝103488.84

114987.6×60%+114987.6×40%＝114987.6

114987.6×60%+95823×40%＝107321.76

续表

根据《票据法》的规定，下列关于本票的表述中，不正确的是( )。

A．本票的基本当事人为出票人、付款人和收款人

B．未记载付款地的本票亦有效

C．我国《票据法》上的本票仅仅是指银行本票

D．本票无须承兑

正确答案：A
解析：本题考核本票的相关规定。根据规定，本票属于自付票据，其基本当事人只有出票人和收款人，因此选项A是错误的。

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