2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(2021-06-26)

发布时间：2021-06-26

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2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字；选项B错误。

2、2012年甲公司发生亏损400万元，假设可以由以后年度税前弥补，所得税税率为25%，则对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）。【单选题】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.100（贷方）

正确答案:B

答案解析:选项B正确：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率＝400×25%＝100（万元）；选项ACD错误。

3、某企业于2010年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2011年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2012年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2012年应摊销的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.15

C.16

D.12

正确答案:D

答案解析:选项D正确：2011年年末该专利权的账面净值=100-100÷10×2=80（万元），可收回金额为60万元，所以，2011年年末该专利权的账面价值为60万元。2012年应摊销的金额=60÷5=12（万元）；选项ABC错误。

4、甲公司持有乙公司80%股份，对乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。假定合并前甲公司与乙公司没有任何关联方关系。甲公司2015年年末编制合并报表的处理中，不正确的是（）。【单选题】

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元

C.确认递延所得税资产6.25万元

D.确认递延所得税收益6.25万元

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：借：资产处置损益  30       贷：无形资产 30借：无形资产—累计摊销 5       贷：管理费用 5（30/5×10/12）借：少数股东权益 5[（30-5）×20%]       贷：少数股东损益 5借：递延所得税资产 6.25       贷：所得税费用 6.25[（30-5）×25%]借：少数股东损益 1.25（6.25×20%）       贷：少数股东权益 1.25抵销资产处置损益30万元。选项BCD不符合题意。

5、会计主体不同于法律主体，一般来说，会计主体必然是法律主体，但法律主体不一定是会计主体。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体；选项A不符合题意。

6、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。【单选题】

A.贷方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.贷方4 500

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：本题考核递延所得税资产的计量。方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(万元)。选项ABD不符合题意。

7、按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有（ ）。【多选题】

A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理

B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD符合题意：抵销处理包括的内容有：企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理；企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理；企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理；企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

8、甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元（不含增值税税额）的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。【单选题】

A.80

B.0

C.20

D.30

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800-600）×（1-60％）×25％=20（万元）选项ABD不符合题意。

9、企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该房地产整体确认为投资性房地产。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：出租部分确认为投资性房地产，自用部分则作为固定资产或无形资产核算；选项A不符合题意。

10、2012年12月31日，B原材料的账面成本为530万元，因产品结构调整，无法再使用B原材料，准备将其出售，估计B材料市场价格为540万元，估计的销售费用及相关税金为12万元。年末计提跌价准备前，B材料的跌价准备余额为0，则年末计提存货跌价准备（）万元。【单选题】

A.10

B.0

C.12

D.2

正确答案:D

答案解析:选项D正确：B材料可变现净值＝B材料的估计售价－估计的销售费用及相关税金＝540－12＝528（万元）；因材料的可变现净值528万元低于材料成本530万元，计提存货跌价准备金额＝530－528＝2（万元）；选项ABC错误。

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下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

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