2021年中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习(2020-12-31)

发布时间：2020-12-31

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第三章 固定资产5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列有关固定资产的初始计量的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本

C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用应计入固定资产的成本

D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD正确；选项C错误：核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用的现值应计入固定资产的成本。自营建造固定资产达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而发生的成本应计入固定资产建造成本，形成的可供出售产品的实际销售收入或预计售价应冲减固定资产建造成本。

2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值；选项A不符合题意。

3、甲公司系增值税一般纳税人，2X15年8月31日以不含增值税的价格100万元售出一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的应计入资产处置损益的金额为（）万元。【单选题】

A.3

B.20

C.33

D.50

正确答案:D

答案解析:选项D正确：甲公司处置该机床应计入资产处置损益=100-（200-120-30）=50（万元）；选项ABC错误。

4、对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理；选项A不符合题意。

5、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：按照《企业会计准则第4号一固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额；选项A不符合题意。

下面小编为大家准备了 中级会计职称 的相关考题，供大家学习参考。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元，可收回金额为1250万元。扩建后该生产线新的原价应为( )万元。

A．1250

B．1300

C．1290

D．1205

正确答案：A
解析：改扩建后该生产线的支出：(1200-100)+200-10=1290(万元)，大于可收回金额1250万元；该生产线新的原价：1250(万元)。

某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2013年年初，该企业的财务人员对2012年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (—)相关财务资料 (1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利修质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 (2)2012年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备—台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用。 (3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元。 (4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 (5)全年已计入成本、费用的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费10万元(其中职工培训经费4万元)。 (其他相关资料：企业所得税税率为25％) (二)汇算清缴企业所得税计算储况 (1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元) (2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元) (3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元) (4)三项经费调整 职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元) 工会经费扣除限额=200×2％=4(万元) 职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元) 三项经费应调增应纳税所得额=35－28+4－3．5+10－5=12．5(万元) (5)全年应纳税所得额=800－260－3+38+12．5=587．5(万元) (6)全年应纳所得税额=587．5 × 25％=146．88(万元) (7)当年应退企业所得税税额=200－146．88=53．12(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： (1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 (2)计算2012年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

正确答案：
(1)在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：
①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，财务人员将股息、红利等权益性投资收益凋减应纳税所得额，不合法。
②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是从应纳税所得额中抵免。在本题中，直接调减应纳税所得额，不合法。
③新技术开发费用应调减应纳税所得额=100×50％=50(万元)。根据规定，“三新”研发费用未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。
④银行罚息允许在税前扣除，无需调增应纳税所得额。
⑤三项经费的税务处理不合法。根据规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。实际拨缴的工会经费未超过扣除限额，可以据实扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费应调增应纳税所得额=35—28+(10—4)—5=8(万元)。
⑥未减半征收企业所得税不合法。根据规定，我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。该软件生产企业2009年成立并获利，2012年应减半征收企业所得税。
(2)该软件企业2012年应纳税所得额=800—160—50+18+8=616(万元)
该软件企业2012年应纳所得税额=616×25％×50％—30×10％=74(万元)
当年应退企业所得额税额=200—74=126(万元)。

事业单位将持有的债券到期兑付时，实际收到的债券利息，应记入“事业收入”科目。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：事业单位从事债券投资，不属于事业活动，因此单位将持有的债券到期兑付时，实际收到的债券利息，应计入“其他收入”科目。

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