2021年注册会计师考试《会计》章节练习(2021-10-01)

发布时间：2021-10-01

2021年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为2300万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2014年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2014年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。【单选题】

A.-75

B.-25

C.0

D.300

正确答案:A

答案解析:资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2014年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元),2014年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元),2014年转回应纳税暂时性差异300万元,应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。

2、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　　）。【单选题】

A.120万元

B.41.25万元

C.45万元

D.65万元

正确答案:D

答案解析:2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

3、下列关于甲公司2011年暂时性差异的表述,正确的有()。【多选题】

A.确认产品售后服务相关费用产生可抵扣暂时性差异

B.确认担保诉讼损失不产生暂时性差异

C.确认违反合同的诉讼损失产生可抵扣暂时性差异

D.确认A产品估计退货支出不产生暂时性差异

E.与产品售后服务相关费用、担保诉讼，违反合同的诉讼案件、估计退货率为30%的A产品均应确认为预计负债

正确答案:A、B、C、E

答案解析:D选项，估计退货率为30%的A产品确认的预计负债属于暂时性差异。

4、甲公司2014年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出,120万元,开发阶段不符合资本化条件死案件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的真出240万元,至2014年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。下列说法中正确的是()。【单选题】

A.2014年12月31日不确认递延所得税资产

B.2014年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C.2014年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D.2104年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

正确答案:A

答案解析:2014年12月31日无形资产账面价值=240-20=220(万元),计税基础=220×150%=330(万元),产生可抵扣暂时性差异=(240-20)×50%=110(万元),但不确认递延所得税资产。此题虽然影响会计利润,但影响会计利润的不是暂时性差异数,而是无形资产摊销数,所以不确认递延所得税资产。

5、甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是()。【单选题】

A.557．5万元和-12．5万元

B.557．5万元和-37．5万元

C.532．5万元和-12．5万元

D.532.5万元和-37．5万元

正确答案:B

答案解析:应交所得税=(2 000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元)，递延所得税费用=50×25％-200×25％=37．5(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

盈利企业给股东创造了价值，可亏损企业摧毁了股东财富。（ ）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×
张四丰、张有忌和殷菲菲共同投资设立有限责任公司，下列表述中，符合公司法律制度规定的有（　）。

A.为突出高端定位，公司名称拟为“绝版八部有限责任公司”
B.张四丰以独家传承数代的非物质文化遗产“太极48式”出资
C.张有忌暂时囊中羞涩，提出认缴的资金10年后缴足
D.殷菲菲因身份关系限制，提出由谢金毛代其持股
答案：A,C,D
解析：
选项A名称符合公司法规定。选项B，设立公司出资方式包括土地使用权、实物、货币、知识产权等一切可以货币股价并可依法转让的财产。非物质文化遗产通常是指世代相传并被视为文化遗产组成形式的传统文化表现形式。选项中的拳路套数不属于可以出资的方式。选项C，设立公司的出资期限和出资比例均无限制。选项D，股东身份可以分为名义股东和实际出资人。本题中由他人代替出资股东记载于股东名册，符合公司法律制度规定。

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

正确答案：D
答案解析：A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。

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