2022年注册会计师考试《会计》每日一练(2022-01-17)

发布时间：2022-01-17

2022年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则其账面价值为200万元，计税基础是0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元

D.企业当期期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值与计税基础均为100万元

正确答案:A、D

答案解析:选项B，税法规定，因债务担保确认的预计负债不得税前扣除，因此该预计负债的计税基础为200万元；选项C的计税基础为0。

2、A公司2015年10月份与乙公司签订一项销售合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至2015年12月31日法院尚未判决。A公司2015年12月31日针对该事项在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的预计赔偿款。2016年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。A公司不再上诉，并于当日支付了赔偿款。A公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是（）。【单选题】

A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整

B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元

C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元

D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元

正确答案:B

答案解析:A公司应冲减原确认的预计负债，并将A公司需偿付乙公司经济损失1200万元反映在“其他应付款”项目中。

3、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2×17年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2×17年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的80%，结存的存货期末未发生减值。则2×17年度合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（　　）万元。【单选题】

A.480

B.80

C.120

D.320

正确答案:D

答案解析:2×17年合并利润表中应列示的营业成本=400×80%=320（万元）。

4、长江公司自2×16年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×16年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2×17年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2×17年7月1日该专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请该专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销，无残值。长江公司自行开发的该项无形资产在2×17年应摊销的金额为（　　）万元。【单选题】

A.12

B.6

C.12.4

D.15

正确答案:A

答案解析:该项专利权的入账价值=40+105+5=150（万元），2×17年应摊销的金额=（150-30）÷5×6/12=12（万元）。 【提示】长江公司计划5年后将该无形资产出售，则该无形资产应按预期为企业带来经济利益流入的时间5年进行摊销；乙公司承诺以30万元购买，则该无形资产残值为30万元。

5、甲公司只有一个子公司乙公司，2010年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2010年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　）。【单选题】

A.3 000万元

B.2 600万元

C.2 500万元

D.2 900万元

正确答案:C

答案解析:合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝1 800＋800－100＝2 500（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的有（ ）。

A．未按照规定的期限申报办理税务登记

B．未按规定设置、保管账簿

C．未按照规定的期限办理纳税申报

D．未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查

正确答案：ABD
」《征管法》第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚 款： 
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的； 
（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 
（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。 
（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 
（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。
下列项目中，不属于增值税视同销售的是（ ）。

A.将购进的货物无偿赠送他人
B.将购进的货物奖励给职工
C.将委托加工收回的货物用于本企业职工浴室的在建工程
D.将自制的货物用于对外投资
答案：B
解析：
将购进的货物奖励给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。
ABC会计师事务所审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况：
（1）为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果。
（2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100万股，账面价值500万元，以公允价值计量，审计项目组核对股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。
（3）甲持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
（4）2013年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组做出的区间估计是550万元至650万元，审计项目组认为预计负债存在少于50万元的事实错报。
（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。
（6）审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。
要求：针对事项（1）～（6）逐项分析是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
事项（1）
不恰当
注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
事项（2）
恰当
事项（3）
不恰当
无论是否存在特别风险，在实施风险评估程序时，注册会计师都应当了解被审计单位的内部控制。
事项（4）
不恰当
根据审计项目组的区间估计，只能得出错报不小于50万元的结论，并不能确定就是50万元。该错报是判断错报，不是事实错报。
事项（5）
不恰当
管理层变更折旧年限的理由不合理。（存在管理层偏向迹象）
事项（6）
恰当

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