2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-14)

发布时间：2021-09-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、ABC会计师事务所审计甲公司2015年财务报表， 2016年3月1日为审计报告日，2016年3月6日为财务报表报出日。2016年3月3日注册会计师知悉2015年12月的未决诉讼已经判决，应调整2015年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报表。注册会计师的下列做法中正确的有（　）。【多选题】

A.如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见，发表非无保留意见，再提交审计报告

B.如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表

C.如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告

D.如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误：如果财务报表仍被报出，采取适当措施防止报表使用者信赖该审计报告，注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

2、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应特别关注X公司()方面的舞弊风险。【单选题】

A.资产增加

B.收入确认

C.费用分摊

D.存货计价

正确答案:B

答案解析:审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

3、注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定的总体应对措施包括( )。【多选题】

A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B.设计和实施控制测试和实质性程序

C.向审计项目组提供更多的质量督导

D.分派具有特殊技能的人员或利用专家工作

正确答案:A、C、D

答案解析:控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的具体应对措施。

4、在()情况下，注册会计师可能发表无法表示意见。【多选题】

A.被审计单位管理层拒绝提供必要的财务资料

B.在存有疑虑的情况下，不能就持续经营假设的合理性获取审计证据

C.未能就影响财务报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据

D.财务报表整体没有按适用的编制基础编制

正确答案:A、B、C

答案解析:对于情况D，应发表否定意见。

5、在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。【单选题】

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B.在更新采购档案之前必须先有收货报告

C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

正确答案:A

答案解析:选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。

6、下列关于被审计单位要求变更业务的说法中，注册会计师同意变更的有()。【多选题】

A.被审计单位发现出纳有挪用公款的行为，要求将审阅业务变更为财务报表审计业务

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求将审计业务变更为审阅业务

C.由于客观条件受限无法对存货实施监盘程序，被审计单位要求将审计业务变更为审阅业务

D.受注册会计师独立性因素的影响

正确答案:A、B

答案解析:选项AB通常被认为是变更业务的合理理由，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。

7、以下说法中正确的是( )。【单选题】

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，注册会计师可通过控制重大错报风险将审计风险降至可接受的低水平

B.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.注册会计师对内部控制的了解均可以替代对控制的测试

D.如果旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

正确答案:D

答案解析:选项A，注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而降低审计风险至可接受的低水平；选项B，对于重要的各类交易、账户余额和披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。

8、下列情况中，没有任何防范措施的有（　　）。【多选题】

A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票

B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票

C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

正确答案:A、B

答案解析:解析：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。

9、如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，并满足下列( )条件，则他们之间的沟通可能是最有效的。【多选题】

A.注册会计师不告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

B.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈

C.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告；内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项

D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项

正确答案:B、C、D

答案解析:内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，他们之间的沟通可能是最有效：1.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈；2.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告；内部审计人员告知注册会计师其注意到的、可能影响注册会计师工作的所有重大事项；3.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项。

10、审查应付账款项目时，如发现应付账款明细账中存在确实无法支付的应付账款，应提请被审计单位管理层作()的账务处理。【单选题】

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”

B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”

D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

正确答案:A

答案解析:对企业确实无法支付的应付账款，应按规定转入营业外收入。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2010年）某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（　）元。

A.8000
B.9200
C.13040
D.16640
答案：C
解析：
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
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　　3月16日至4月5日共21天。罚款总金额＝8000×（1＋21×3%）＝13040（元）
某计算机行业研究员发现，不同品牌的个人用计算机产品销量节节攀升，产品在技术和性能方面有较大差异，消费者能接受的产品质量参差不齐。并且由于市场的扩大，各品牌之间开始争夺人才和资源，产品的定价也较高。按照产品生命周期理论，目前个人用计算机行业所处的阶段是（ ）。

A.导入期
B.成长期
C.成熟期
D.衰退期
答案：B
解析：
成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的销售群已经扩大。此时消费者会接受参差不齐的质量，并对质量的要求不高。各厂家的产品在技术和性能方面有较大差异。由于市场扩大，竞争者涌入，企业之间开始争夺人才和资源，且市场中需求大于供应，此时产品的价格最高，单位产品净利润也最高。所以，选项B正确。

在融资租赁合同中，出租人对租赁物享有（ ），承租人破产时，租赁物不属于破产财产。

A．经营权

B．所有权

C．别除权

D．租赁权

正确答案：B
（2015年)要求：
　　（1）根据并购的类型，从不同角度简要分析亚威集团和亚威有色公司跨国收购的类型。
　　（2）简要分析亚威集团收购N矿业公司失败的主要原因。
　　（3）简要分析亚威集团和亚威有色公司通过跨国收购实现国际化经营的主要动机。
　　（本小题8分。）C国亚威集团是一家国际化矿业公司，其前身是主营五金矿产进出口业务的贸易公司。
　　2004年7月，亚威集团在“从贸易型企业向资源型企业转型”的战略目标指引下，对北美N矿业公司发起近60亿美元的收购。当时国际有色金属业正处于低潮，收购时机较好。2005年5月，虽然购并双方进行了多个回合沟通和交流，但N矿业公司所在国政府否决了该收购方案，否决的主要理由有两点：一是亚威集团资产负债率高达69.82%，其收购资金中有40亿美元由C国国有银行贷款提供，质疑此项收购有C国政府支持；二是亚威集团在谈判过程中一直没有与工会接触，只与N矿业公司管理层谈判，这可能导致收购方案在管理与企业文化整合方面存在不足。
　　Z公司原是澳洲一家矿产上市公司，其控制的铜、锌、银、铅、金等资源储量非常可观。2008年，国际金融危机爆发，Z公司面临巨大的银行债务压力，于当年11月停牌。之后Z 公司努力寻求包括出售股权在内的债务解决方案。亚威有色公司是亚威集团下属子公司，主营业务为生产经营铜、铅、锌、锡等金属产品。2009年6月，经过双方充分协商，亚威有色公司以70% 的自有资金，成功完成对Z公司的收购，为获取Z公司低价格的有色金属资源奠定了重要条件。

答案：
解析：
　（1）按并购双方所处的产业分类，亚威集团收购N矿业公司属于纵向并购，“从贸易型企业向资源型企业转型”；亚威有色公司对Z公司的收购属于横向并购，“亚威有色公司是亚威集团下属子公司，主营业务为生产经营铜、铅、辞、锡等金属产品；Z公司是澳洲一家矿产公司，其控制的铜、锌、银、铅、金资源储量非常可观”。
　　按被并购方的态度分类，亚威集团收购N矿业公司为友善并购，“购并双方进行了多个回合沟通和交流”；亚威有色公司对Z公司的收购也属于友善并购，“经过双方充分协商”。并购方的身份分类，亚威集团收购N矿业公司为产业资本并购；亚威有色公司对Z公司的收购也属于产业资本并购。
　　按收购资金来源分类，亚威集团收购N矿业公司属于杠杆收购，“亚威集团收购资金中有40亿美元由C国国有银行贷款提供（总共60亿美元的收购）”；亚威有色公司对Z公司的收购属于非杠杆收购，“亚威有色公司以70%的自有资金，成功完成对Z公司的收购”。
　　（2）亚威集团收购N矿业公司失败的主要原因：
　　①并购后不能很好地进行企业整合。“亚威集团在谈判过程中一直没有与工会接触，只与N矿业公司管理层谈判，这可能导致收购方案在管理与企业文化整合方面存在不足”。
　　②跨国并购面临政治风险。“N矿业公司所在国政府否决了该收购方案……其收购资金中有40亿美元由C国国有很行货款提供，质疑此项收购有C国政府支持”。
　　（3）发展中国家企业对外投资的主要动机有：①寻求市场；②寻求效率；③寻求资源；④寻求现成资产。亚威集团公司和亚威有色公司跨国收购的主要动机都是寻求资源，“将亚威从贸易型企业向资源型企业转型”；“为获取Z公司低价格的有色金属资源奠定了重要的条件”。

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