2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-01)

发布时间：2021-11-01

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（    ）的目的。【多选题】

A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

C.防止未经授权改动审计工作底稿

D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

正确答案:A、B、C、D

答案解析:随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的:1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;（选项A）2. 在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;（选项B）3. 防止未经授权改动审计工作底稿;（选项C）4. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。（选项D）

2、针对期初余额审计的下列说法，错误的是（）。【单选题】

A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

B.注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报

C.前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见

D.前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见

正确答案:B

答案解析:选项B错误，注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，即使期初余额存在重大错报，只要不影响本期财务报表，注册会计师也可以不关注。

3、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（　　）。【单选题】

A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据

B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试

正确答案:B

答案解析:准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

4、管理层在特定关联方中拥有的财务利益可能驱使其通过下列()方式凌驾于控制之上【多选题】

A.指示被审计单位从事损害关联方利益但能够使自身获益的交易

B.控制关联方的行动

C.指示被审计单位从事损害自身利益但能够使关联方获益的交易

D.与关联方相互串通

正确答案:B、C、D

答案解析:A中情况看似可能发生，但A与在本题设定的“管理层在特定关联方中拥有财务利益”的前提矛盾，故选A不符合逻辑。

5、下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

B.如果是首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行

C.对于审计中遇到的重大困难，通常在完成审计业务阶段统一沟通

D.如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当尽快向治理层书面沟通，而不应采取口头沟通的形式。

正确答案:C、D

答案解析:选项C错误：对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非元保留意见，可能需要尽快沟通。选项D错误：如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在根据《中国注册会计师审计准则第1152 号一一向治理层和管理层通报内部控制缺陷》及其应用指南的要求进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通。

6、为证实被审计单位是否存在高估销售收入的错误，注册会计师宜将()作为重要的实质性程序。【多选题】

A.抽取主营业务收入明细账，追查至发运凭证

B.选取发运凭证，追查至销售发票副本

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

D.将发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期比较

正确答案:A、C、D

答案解析:B不直接涉及主营业务收入“账”，而高估的错误是在“账”上。

7、下列与赊销交易相关的各项审计证据中，可靠性最弱的是（ ）。【单选题】

A.发货凭证

B.销售发票

C.销售单

D.函证回函

正确答案:C

答案解析:函证回函可靠性最强，发货凭证、销售发票都在外部流转，受到第三方牵制，可靠性较强，销售单完全属于内部证据，可靠性最弱。

8、针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

B.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

C.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

D.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

正确答案:A

答案解析:选项A错误，对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函。

9、下列关于识别特征的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征

正确答案:A、B、C、D

答案解析:要想作对此题，需要结合教材中的介绍，对“识别特征”这个知识点进行重点理解和记忆。上述四个选项，关于识别特征的说法都是正确的。

10、针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询

B.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限

C.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度

D.会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求

正确答案:A

答案解析:选项A错误，在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询，但不是必须提供。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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