2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-08)

发布时间：2021-11-08

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列描述的情形中，不应当认定为被审计单位舞弊的有( )。【多选题】

A.对会计政策的误用

B.原始会计数据的计算、抄写错误

C.记录虚假的交易或事项

D.对事实的疏忽

正确答案:A、B、D

答案解析:区分错误与舞弊关键要判断被审计单位是否出于故意或带有不良目的。

2、以下有关细节测试的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.细节测试适用于应对存在、计价和分摊等认定的重大错报风险

B.在细节测试中利用以前获得的证据比在控制测试中利用以前证据更为少见

C.在某些领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，而不使用细节测试

D.函证、监盘与穿行测试均属于细节测试

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A正确：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。选项B正确：在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时 (例如，以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展) ，以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。选项C正确：实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项D错误：监盘也可能用于控制测试，穿行测试属于风险评估程序。

3、下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

D.对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容

正确答案:A

答案解析:选项A错误，注册会计师不能在被审计单位盘点完成后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项B正确，对于受托代存所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C正确，对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到存货的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。选项D正确，对于已作质押的存货，由于存放在第三方，注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。

4、B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日，在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有( )。【多选题】

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

正确答案:A、C

答案解析:3月15日是审计报告日，3月15日之前属于第一期后。对于这一时段发生的期后事项，注册会计师应当主动审计(A正确，D错)，并按C中时间(排除了B)尽量靠后实施程序，以期获得更广时段的审计证据；发生的本题题干部分讨论的是第1时段的期后事项，是CPA对截至审计报告日为止的第1时段的期后事项的审计责任问题，选项A和C正确。

5、针对货币单元抽样的缺点，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响

B.在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致

C.如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取

D.货币单元抽样不适用于测试总体的高估

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。选项D错误，货币单元抽样不适用于测试总体的低估，适合测试总体的高估。

6、下列()不属于舞弊风险因素。【单选题】

A.舞弊动机或压力

B.舞弊机会

C.舞弊过程

D.舞弊借口

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

7、取得并检查银行对账单时，注册会计师实施的以下审计程序中，不恰当的是（ ）。【单选题】

A.检查被审计单位的银行对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单

B.将银行对账单的每一项余额与银行存款余额调节表的对应余额比较

C.将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对

D.如银行对账单余额与银行日记账余额存在差异，追查到银行存款余额调节表

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当：应将银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，存在差异时，再追查到银行存款余额调节表。

8、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师无须实施的工作有（）。【多选题】

A.为了实现合理保证目标，是否能够从财务报表使用者角度确定恰当的重要性

B.确定管理层是否正直、诚信以及注册会计师能否遵循职业道德要求

C.确定管理层是否认可并理解其对财务报表应当承担的相关责任，并达成一致意见

D.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

正确答案:A、B

答案解析:为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项D）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（选项C）。选项B属于初步业务活动的工作；选项A属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作。

9、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

正确答案:C

答案解析:选项C错误：除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

10、2012年2月3日，A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表，获知：2010年度财务报表为B会计师事务所审计，并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系；C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定；D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于A会计师事务所的前任注册会计师的有（　　）。【多选题】

A.D会计师事务所

B.B会计师事务所

C.C会计师事务所

D.乙会计师事务所

正确答案:B、C

答案解析:解析：前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。选项D为干扰项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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