2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、评价管理层对持续经营能力作出的评估时,注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

2、在接受委托前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.由后任注册会计师直接向前任沟通

B.如果前任未向后任作出答复，后任应当拒绝接受委托

C.如果前任未向后任作出答复，后任也可能接受委托

D.即使沟通后未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。在被审计单位允许前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出充分答复的情况下，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复。选项B错误，选项C正确：如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。此时，后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响;如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。选项D正确：前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。

3、下列说法中不正确的有( )。【多选题】

A.同样是财务报表日至财务报告批准报出日之间发生资产减值事项，可能是调整事项，也可能是非调整事项

B.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计工作完成日至财务报表公布日发生的期后事项

C.如果注册会计师知悉在审计报告日已存在的、对审计报告有影响的第三时段期后事项时，已经临近公布下一期财务报表或下一期财务报表已经编制完成，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，则注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表并出具新的审计报告

D.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项

正确答案:B、D

答案解析:选项B，审计报告日至财务报表公布日发生的期后事项，注册会计师是被动识别，即没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，所以没有主动识别的责任；选项D，注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现财务报表日至审计报告日发生的期后事项。

4、注册会计师如发现被审计单位存在下列（　）严重的违法行为，应向相关的监管机构报告。【单选题】

A.有重大法律后果或涉及社会公众利益

B.偷税漏税行为

C.有重大财务后果或涉及债权人的利益

D.超范围经营行为

正确答案:A

答案解析:如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。值得注意的是，注册会计师考虑是否报告的是经注册会计师发现和确定的严重违反法律法规的行为。所谓"严重"主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益。

5、对于下列销售收入确定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。【单选题】

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

正确答案:C

答案解析:选项C正确。通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，看发货单日期与记账日期是否在同一期间，所获取的审计证据与营业收入的“截止”认定最相关。

6、以下情形中,可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是()。【单选题】

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50%股权

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给被审计单位的母公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房,并按正常比例收取2%佣金

正确答案:A

答案解析:在选项A中,事务所租用审计客户门面是承接业务前,双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。

7、注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序，因为( )。【单选题】

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

正确答案:D

答案解析:函证和截止是不重复的，选项A不正确；函证主要用于证实存在认定的，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

8、如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，法册会计师应()。【单选题】

A.出具带强调事项段的审计报告

B.发表保留意见或无法表示意见

C.发表否定意见

D.出具标准报告

正确答案:C

答案解析:明知运用持续经营假设是错误的，却仍然要运用，应当发表否定意见。在财务报表中作充分披露并不降低错误的性质。

9、在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师在执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密

C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求

D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性的陈述，则不得与这些信息发生牵连

正确答案:A、D

答案解析:注册会计师会员应当保守客户信息，这些信息通常是指涉密信息。会员应当对拟接受的客户或拟受雇单位的信息予以保密。在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。

10、通常来说，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有（　　）。【多选题】

A.货币单元抽样

B.变量抽样

C.属性抽样

D.均值估计抽样

正确答案:A、C

答案解析:选项A：货币单元抽样属于属性抽样和变量抽样的结合，在确定样本规模时也不需要考虑总体变异性；均值估计抽样是传统变量抽样的方法，在确定样本规模时，需要考虑总体的变异性；选项C：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性，而属性抽样主要用于控制测试，所以选项C不需要考虑总体的变异性；选项BD：在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性，而变量抽样用于细节测试，故选项B需要考虑总体的变异性。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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