2022年注册会计师考试《审计》模拟试题(2022-02-25)

发布时间：2022-02-25

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2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在编制存货监盘计划时，注册会计师通常应考虑以下因素()。【多选题】

A.与存货相关的重大错报风险以及存货的存放地点

B.对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序

C.管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令

D.是否需要利用专家的工作

正确答案:A、C、D

答案解析:存货性质和存放地点等因素造成盘点现场实施存货监盘不可行的，可采用替代的审计程序，对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

2、对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的销售凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

正确答案:B

答案解析:审查与应收账款相关的销售凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况，更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性，但是在完成审计工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以选项B更恰当。

3、为了验证财务报表上存货项目余额的准确性，注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外，还应对存货进行()。【单选题】

A.实地观察存货盘点

B.审查存货盘亏处理和损失处理

C.购货业务截止测试

D.存货计价测试

正确答案:D

答案解析:为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计，即确定实务数量和永续盘存记录中的数量是否进过正确地计价和汇总。

4、下列属于被审计单位在经营方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有( )。【多选题】

A.主导产品不符合国家产业政策

B.失去主要市场、特许权或主要供应商

C.人力资源或重要原材料短缺

D.累计经营性亏损数额巨大

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D属于被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

5、在盘点现金时，下列处理不恰当的有（　　）。【多选题】

A.盘点应采用预告方式进行

B.盘点时应有出纳人员在场

C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任

D.盘点前由注册会计师结出现金结余额

正确答案:A、C、D

答案解析:现金盘点采用突击检查的方式；盘点时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场；现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；盘点前由出纳员结出现金结余额。

6、下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论

C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

正确答案:B

答案解析:选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等，而不是直接得出控制运行无效的结论。

7、在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核,以下说法不恰当的是()。【单选题】

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核,是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核能够严格保持整体审计工作质量的一致性,确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

C.项目质量控制复核能够消除妨碍注册会计师正确判断的偏见,做出符合事实的审计结论

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的重大错报,最大限度保证会计师事务所的审计质量

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。由于审计的固有限制,注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报,即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的重大错报。

8、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。A注册会计师在实施审计过程中发现X公司财务经理张某贪污公款。针对该事项,注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向X公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当。注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为,第一,应当重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响(即选项A)；第二,应考虑此前获取的审计证据的可靠性(即选项D)；第三,应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(即选项C)；第四,注册会计师应当根据法律法规的规定,确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊,很显然,选项B中直接向监管机构报告不恰当。

9、U事务所的审计客户X公司收购了Y公司，U事务所无法在收购生效日之前终止其与Y公司之间的已投入大量资金的新技术研发合同。为应X公司治理层的要求继续执行审计业务，在U事务所拟采取的过渡性措施中，适当的有( )。【多选题】

A.由项目组以外的注册会计师复核审计工作

B.由其他事务所再次执行项目质量控制复核

C.由其他事务所评价非鉴证业务的结果

D.由其他事务所重新执行该非鉴证业务

正确答案:A、B

答案解析:全部选项都是职业道德规范所规定的过渡性措施。但对新技术研发来说，C、D中的措施是无法实施的，只能针对审计项目采取过渡性措施。

10、识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中注册会计师应实施的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行

B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C.要求管理层提供有关未来应对计划及可行性的书面声明

D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素) ，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括:1.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估。（选项D）2. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。（选项A）3. 如果被审计单位己编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。4. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。（选项B）5. 要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。（选项C）

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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