2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-06-24)

发布时间：2021-06-24

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、编写审计报告时，注册会计师应在审计报告的注册会计师责任段中说明的内容包括( )。【多选题】

A.已审报表的名称，反映的日期和期间

B.按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

C.计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

D.按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

正确答案:B、C

答案解析:选项A，在引言段中说明；选项D，在管理层对财务报表的责任段中说明。

2、如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就以下( )与独立性相关的情况与治理层直接沟通。【多选题】

A.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施

B.网络事务所在所审计期间为被审计单位提供服务的收费总额

C.网络事务所对于按相关职业道德要求保持独立性作出的声明

D.本次审计中利用上期审计的工作底稿导致的自我评价

正确答案:A、B、C

答案解析:本次审计中由于利用上期形成的审计工作底稿不构成自我评价，也不对独立性造成不利影响。

3、以下事项中,属于注册会计师应当特别关注的关于收入确认方面可能存在舞弊风险迹象的有()。【多选题】

A.销售业务交易之后长期不进行结算,挂账发出商品和其他应收款

B.应收款款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代付款的情况

C.被审计单位的销售记录表明,已将商品发往外部仓库或货运代理人,却未指明任何客户

D.经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D中,经客户同意,被审计单位将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点,不能说明管理层的处理表明财务报表存在舞弊迹象。

4、如果无法确定是否有相关法律法规要求向监管机构报告发现的违反法规行为，注册会计师通常需要（   ），然后再确定如何处理。【单选题】

A.征询法律意见

B.向监管机构报告

C.向治理层报告

D.向管理层报告

正确答案:A

答案解析:如果无法确定是否有相关法律法规要求向监管机构报告发现的被审计单位的违反法规行为，或者无法确定某项违反法规行为是否应该向监管机构报告，注册会计师通常需要征询相关的法律意见，然后再确定如何处理。

5、注册会计师不能认可管理层通过下列()措施支持其在财务报表中将一项关联方交易认定为公平交易。【单选题】

A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

C.将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

正确答案:C

答案解析:将关联方交易与关联方交易进行比较时，被比较的交易可能都不是公平交易，无法证实交易的公平性。

6、注册会计师在审计过程中发现了K公司的大股东长期占用K公司的巨额资金，导致K公司资金周转困难，注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。K公司管理层已采取一些改善措施，注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行，其中正确的有( )。【多选题】

A.与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测

B.如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月

C.与管理层分析、讨论最近的中期财务报表

D.阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录

正确答案:A、C、D

答案解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间，即财务报表日后十二个月。

7、下列关于特别风险的表述中正确的有()。【多选题】

A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

正确答案:A、C、D

答案解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

8、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有()。【多选题】

A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定被审计单位存货存在特别风险

D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

正确答案:A、B、D

答案解析:特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，在选项A中，CPA直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，CPA应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。

9、针对总体审计策略和具体审计计划，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.总体审计策略的核心是注册会计师用以确定审计范围、时间安排和方向

B.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

C.总体审计策略包括进一步审计程序和其他审计程序

D.具体审计计划可能会影响总体审计策略的修改

正确答案:C

答案解析:选项C错误。具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

10、U事务所在与X公司签订的审计业务约定书中约定：如因下列情形致使实际审计时间较预计时间有明显增减时，双方应通过协商调整审计收费。其中，不导致或有收费的情形是( )。【单选题】

A.债权人对审定的财务状况不满意

B.X公司管理层对审计意见不满意

C.审计认定的经营业绩没有达到预定的目标

D.签约时难以预料或不可预见因素

正确答案:D

答案解析:如因非专业的不可预见因素(D)导致预定审计程序无法实施等，在一定幅度内调整审计费用是正常的。A、B、C使审计收费与服务成果或审计结论挂钩，属于典型的或有收费。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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