2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-26)

发布时间：2020-09-26

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2011年12月31日A公司账簿记录有一笔50万元的定期存单，但在2012年2月5日审计时，该存单已提取，为证实该存单在期末存在，注册会计师实施的程序无效的是()。【单选题】

A.检查兑付凭证

B.核对银行对账单

C.检查定期存单

D.向银行函证

正确答案:C

答案解析:已提取的存单只能获取复印件。

2、注册会计师在执行审计工作的过程中可能需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中,不可能被认为是“专家”来源的是()。【单选题】

A.会计师事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的员工

B.被审计单位公司员工

C.会计师事务所的网络事务所的合伙人

D.会计师事务所从外部聘请的个人或组织

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。

3、注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的性质。【多选题】

A.所有权结构

B.法律和监管环境

C.组织结构

D.经营活动、投资活动、筹资活动

正确答案:A、C、D

答案解析:注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。

4、下列几种情形中,属于质量控制制度要素的有()。【多选题】

A.相关职业道德要求

B.人力资源

C.监控

D.客户关系和具体业务的接受与保持

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所的质量控制制度要素包括对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受和保持；人力资源；业务执行；监控。

5、下列关于监盘库存现金的说法中,正确的有()。【多选题】

A.监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要程序

B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的库存现金

C.通常实施突击性检查

D.如果乙公司库存现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

6、如果实施积极式函证未收到回函，注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，此时注册会计师通常应（　）。【单选题】

A.再一次寄发询证函

B.视为审计范围受到限制

C.实施替代的审计程序

D.发表保留或无法表示意见的审计报告

正确答案:C

答案解析:如果实施积极式函证未收到回函，注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，注册会计师通常应实施替代的审计程序。

7、下列有关舞弊事项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（）。【多选题】

A.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

B.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

C.注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为

D.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊事项。

8、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（　　）方面的工作内容。【单选题】

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

正确答案:A

答案解析:选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。

9、下列说法中不正确的有()。【多选题】

A.对于共同基金公司，一般以总资产的0．5%确定为重要性水平

B.重要性水平一经确定，不得更改

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

正确答案:A、B、D

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。选项A，对于共同基金公司，一般以净资产为基准确定重要性水平；选项B，重要性水平可能会随着审计工作的执行进行适当的调整；选项D，在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。

10、注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师杨泰无须修改的有( )。【多选题】

A.在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审计领域

B.在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率

C.在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作

正确答案:A、C、D

答案解析:既然在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的，选项A正确；存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，选项B不正确；函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，与债务人得到联系方式均应从客户获得，选项C正确；“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥，选项D正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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