2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-09)

发布时间：2020-11-09

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师与治理层的有效沟通形式可能包括( )。【多选题】

A.结构化陈述

B.口头形式

C.书面报告

D.双方讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除非沟通的内容是注册会计师的独立性，否则不必拘泥于某种沟通模式。

2、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　　）。【单选题】

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

正确答案:C

答案解析:选项C：注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，选项C中专家的专长领域是会计，不属于注册会计师的专家。

3、注册会计师对于认定层次的错报需要运用实际执行的重要性来判断,以下对实际执行的重要性含义的理解中,恰当的有( )。【多选题】

A.低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体的重要性的一个或多个金额

C.低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

正确答案:A、C

答案解析:注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性,实际执行的重要性是低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

4、针对固定资产可能存在的错报风险,如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况时,注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是()。【单选题】

A.固定资产的抵押情况

B.固定资产的报废或毁损情况

C.固定资产的投保及其变动情况

D.固定资产折旧的计提情况

正确答案:B

答案解析:注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况,故选项B正确;而在选项A和C中,注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况;在选项D中,注册会计师通过询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

5、XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的公司是( )。【单选题】

A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO

C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

正确答案:B

答案解析:高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，不能接受委托。

6、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　　）。【多选题】

A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据

B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案

C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核

D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案

正确答案:A、B

答案解析:选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

7、以下说法中正确的是（　　）。【单选题】

A.对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证

B.如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点

C.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论

D.注册会计师对存货进行计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入账价值是否正确所做的测试

正确答案:A

答案解析:解析：对于选项B，此时注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易；对于选项C，注册会计师运用分析程序，不能帮助注册会计师形成审计结论；对于选项D，存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。

8、A注册会计师2012年3月25日完成对Y公司2011年度财务报表的外勤审计工作，2012年3月26日取得Y公司书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司书面声明的日期通常是( )。【单选题】

A.2012年3月25日

B.2012年3月26日

C.2012年3月30日

D.2012年4月2日

正确答案:C

答案解析:书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

9、在以下期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的有()。【多选题】

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

正确答案:B、C、D

答案解析:程序A属于“逆向”追查，只能证实存在而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说它们与完整性目标无关。

10、下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（　　）。【单选题】

A.审计工作底稿可以以电子形式存在。

B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿

C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

D.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿和纸质审计工作底稿一并归档后，无需再单独保存。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的浮动盈亏，应（ ）。

A．确认为当期损益

B．增减期货保证金

C．不确认为损益，但在表外披露

D．强制平仓盈亏处理

正确答案：C
期末持仓合约产生的浮动盈亏不做会计处理，在报表附注中披露。

A注册会计师是甲公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

（1）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

（2）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

（3）为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。

要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。

正确答案：
（1）存在不当之处。注册会计师决定不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制太绝对了。如果生产中材料浪费的控制没有得到执行，所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，此时也是会影响财务报表的可靠性的，因此这项内部控制也可能与财务报表相关。（2分）
（2）存在不当之处。询问的顺序不正确。应先询问级别较高的人员，以确定应该运行哪些控制以及哪些控制是重要的。这种方法能迅速辨别重要的控制，特别是检查性控制。在此基础上，再询问级别较低的人员，以确定他们是否与级别较高的人员所理解和预定控制相符。（1分）
（3）存在不当之处。控制测试程序的性质设计不当。只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。（1分）
（4）存在不当之处。审计程序的时间设计不当。针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。（2分）
分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并且需要考虑一些特定因素，这些因素有（　）。

A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分.适当的审计证据
D.能否获取管理层的书面声明
答案：A,B,C
解析：
分析管理层要求不实施函证的原因时，能否获取书面声明不是应考虑的因素。
某企业年初拥有位于市区的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为5千平方米（已取得地下土地使用权证）。
　　该市规定的城镇土地使用税税率为3元/平方米。则该企业本年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（　）。

A.1.5万元
B.3万元
C.3.75万元
D.4.5万元
答案：C
解析：
1×3＋0.5×3×50%＝3.75（万元）。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签