2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-09)

发布时间：2021-02-09

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、A注册会计师2012年3月25日完成对Y公司2011年度财务报表的外勤审计工作，2012年3月26日取得Y公司书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司书面声明的日期通常是( )。【单选题】

A.2012年3月25日

B.2012年3月26日

C.2012年3月30日

D.2012年4月2日

正确答案:C

答案解析:书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

2、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（　　）方面的工作内容。【单选题】

A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

正确答案:A

答案解析:选项A错，应为贷项通知书；选项B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项CD所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。

3、以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（　　）。【多选题】

A.审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益

B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

C.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：属于过度推介导致的不利影响。

4、A注册会计师是X公司20x2年度财务报表审计项目负责人。下列人员中，（ ）应当在B注册会计师编制的库存现金监盘表的下端签字。【多选题】

A.B注册会计师

B.X公司会计主管人员

C.X公司的现金出纳员

D.A注册会计师

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：现金监盘表属于审计工作底稿。在该工作底稿下端签字的，应当是参与盘点和监盘的人员。A注册会计师没有参加监盘，无须在下端签字。（但可能在该工作底稿上方的复核人栏签字）

5、审计工作底稿的性质，是指( )。【多选题】

A.得以存在的各种形式

B.编制的格式

C.通常应当包括的内容

D.保管的期限

正确答案:A、C

答案解析:按规定，审计工作底稿的性质是指其存在的形式、通常应当包括和不应包括的内容。

6、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有( )。【多选题】

A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

C.修改审计报告

D.在下次审计时考虑对审计报告的影响

正确答案:A、B

答案解析:如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

7、在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当( )。【多选题】

A.考虑所分析数据的未来趋势

B.确定已记录金额与预期值之间的可接受差异

C.确定实质性分析程序对于特定认定的适用性

D.考虑可获得的信息的可比性

正确答案:B、C、D

答案解析:A：分析程序要求注册会计师对已记录的金额或比率作出预期，而不是对未来数据进行预期。

8、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（　）。【多选题】

A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

B.分析程序

C.观察和检查

D.函证

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

9、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施（　　）。【多选题】

A.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.考虑人员的适当分派和督导

D.改变拟实施审计程序的范围

正确答案:A、B、C

答案解析:改变拟实施审计程序的范围属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险采取的措施。

10、下列事项中，不会对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。【单选题】

A.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的泰国五日游

B.审计期间恰逢元旦之际，被审计单位赠送1 000元购物卡给审计项目组用于购物

C.被审计单位报销了审计项目组所有成员的往返机票，共计20 000元

D.审计客户许诺，如果出具无保留意见的审计报告，下年也由该会计师事务所负责审计

正确答案:C

答案解析:选项C不产生不利影响：选项被审计单位报销了审计项目组成员往返机票属于提业务活动中正常往来的款待。选项AB产生不利影响：被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D产生不利影响：该许诺将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲集团公司（以下简称甲公司）拥有H、I、J、K等多个子公司。ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计的项目合伙人。相关情况如下：
（1）在与甲公司商定审计业务约定条款时，A注册会计师要求甲公司承诺将组成部分注册会计师与组成部分治理层、管理层之间的重要沟通全部告知集团项目组。
（2）A注册会计师通过对组成部分注册会计师的了解，对审计H公司的组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑。A注册会计师拟在组成部分注册会计师对组成部分财务信息进行审计的基础上实施追加的风险评估程序来消除疑虑。
（3）I公司财务信息由组成部分注册会计师进行审阅，组成部分注册会计师确定了该组成部分的重要性，A注册会计师基于集团审计目的，对组成部分注册会计师确定的组成部分重要性的适当性进行了评价。
（4）J公司是集团重要组成部分，对于甲公司来说具有财务重大性。集团项目组运用组成部分的重要性，对组成部分的财务信息实施了审阅。
（5）K公司为集团非重要组成部分，A注册会计师仅在集团层面对其财务信息实施了分析程序，未对负责K公司的法定审计的注册会计师进行了解。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他条件，逐项指出ABC会计师事务所、集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：
解析：
（1）恰当。（1.2分）
（2）不恰当。（0.5分）如果集团项目组对组成部分的专业胜任能力存在重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分执行相关工作。（0.7分）
（3）不恰当。（0.5分）如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。（0.7分）
（4）不恰当。（0.5分）应当运用组成部分重要性对组成部分的财务信息实施审计。（0.7分）
（5）恰当。（1.2分）
甲公司拟与乙公司合并，丙公司是甲公司直接控制的公司，丁公司是直接控制甲公司的公司，戊公司是丙公司和丁公司共同控制的公司。根据反垄断法律制度的规定，在确定甲公司的营业额时，下列表述中，不正确的是（ ）。

A.丙公司的营业额应计入
B.丁公司的营业额应计入
C.戊公司的营业额应计入
D.丙公司和丁公司之间发生的营业额应计入
答案：D
解析：

在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ）。

A．事务所拟按审定后的资产总额的1%收取服务费用

B．注册会计师曾为客户设计内部控制

C．在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对会计报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜

D．在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心

正确答案：B
A项是自身利益威胁，C和D项都属于胁迫威胁的情况。
下列关于基准利率的基本特征的表述中，正确的有（　　）。

A.基准利率不仅反映实际市场供求状况，还要反映市场对未来供求状况的预期
B.基准利率在利率体系、金融产品价格体系中处于基础性地位
C.基准利率所反映的市场信号能有效地传递到其他金融市场和金融产品价格上
D.基准利率必须是由市场供求关系决定
答案：A,B,C,D
解析：
选项A、B、C、D都属于对基准利率的基本特征的表述。

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