2020年注册会计师考试《审计》历年真题(2020-02-27)

发布时间：2020-02-27

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。【多选题】

A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

正确答案:C、D

答案解析:为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（选项C正确）；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D正确）。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

2、下列关于错报的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.明显微小的错报不需要累积

B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

正确答案:C

答案解析:选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

3、对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。【单选题】

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

正确答案:D

答案解析:除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。

4、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

正确答案:D

答案解析:在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整（选项A错误）。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围（选项B错误）。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容（包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序）（选项C错误）。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前（选项D正确）。

5、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

正确答案:D

答案解析:选项A错误，在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险；选项B错误，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师通常选取经常性业务的税前利润作为基准；选项C错误，重要性水平的基准是可以根据被审计单位的实际情况变化的，并不是各年度中保持一致。

6、下列各项中属于具体审计计划的活动的有（）。【多选题】

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案:C、D

答案解析:选项A，B是注册会计师（在制定总体审计策略）确定审计方向时应当考虑的事项，不属于具体审计计划的内容。

7、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。【单选题】

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。

8、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

正确答案:B

答案解析:

注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性（选项B错误）。

9、注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。【单选题】

A.被审计单位的性质

B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:B

答案解析:注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质（选项A）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性（选项C）。

10、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。【单选题】

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

正确答案:C

答案解析:

在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额（B）；（2）重大错报风险的评估结果（A）；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（D）；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
对于电梯制造企业而言，其产业的成功关键因素包括（ ）。

A.拥有核心能力
B.售后服务
C.具有比其他竞争对手做得更好的能力
D.销售能力
答案：B,D
解析：
成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。成功关键因素所涉及的是那些每一个产业成员所必须擅长的东西，或者说公司要取得竞争和财务成功所必须集中精力搞好的—些因素。成功关键因素是企业取得产业成功的前提条件。核心能力，就是企业在具有重要竞争意义的经营活动中能够比其竞争对手做得更好的能力。成功关键因素应被看做是产业和市场层次的特征，而不是针对某个个别公司。拥有成功关键因素是获得竞争优势的必要条件，而不是充分条件。选项B、D 属于产业的成功关键因素；选项A、C 属于某个企业取得竞争优势的核心能力因素。
甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014年7月20日对外公告，拟以定向发行本公司普通股的方式自独立的非关联方收购乙公司、丙公司持有的A公司100%股权。双方签订的并购合并中约定对标的资产A公司的评估基准日为2015年6月30日，以评估确定的该时点标的资产价值为基础，甲公司拟以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市场价格）的价格购买A公司原股东所持其全部股份。
合同中同时约定，在评估基准日至甲公司取得A公司股权之日期间内A公司实现的净损益归甲公司所有。该并购重组事项的具体执行情况如下：
（1）2014年7月16日经甲公司、乙公司、丙公司各自决策机构批准；
（2）2014年7月20日对外公告；
（3）2014年10月22日向有关监管机构提交并购重组申请材料；
（4）2014年12月20日，该重组事项获监管部门批准；
（5）2014年12月31日，甲公司取得监管部门批文。当日，甲公司对A公司董事会进行改组，在A公司7名董事会成员中，派出5名。同时，买卖双方当日办理了A公司有关财产的交接手续。
A公司章程规定：公司的生产经营活动由董事会决策，重大生产经营决策需经参加董事会成员半数以上通过后实施；涉及公司合并、分立、解散、清算等事项需经董事会全体成员一致通过。
（6）2015年1月6日，注册会计师完成对A公司注册资本验资程序。A公司于当日向工商部门申请变更股东并获批准。
（7）2015年1月28日，甲公司在有关股权登记部门完成股东登记手续。
问题：
在甲公司购买A公司100%股权交易中，在哪一时点可以确认对A公司长期股权投资？

答案：
解析：
确定甲公司对A公司长期股权投资的确认时点，实际上需要根据交易进行过程中的相关情况，判断该项非同一控制下企业合并的购买日。
该项交易中，甲公司并购重组交易取得内、外部机构批准的时点为2014年12月20日，至12月31日，甲公司已经通过派出A公司董事会成员，对其生产经营决策进行控制。
虽然至2014年12月31日，该项交易并未完全完成，但后续在2015年1月完成的工商登记及甲公司股东登记程序原则上在前期条件均已具备的情况下，该程序应为程序性的，对交易本身不构成实质性障碍，亦不会因2015年有关程序未完成而发生交易逆转的情况，因此可以认为2014年12月31日为该项交易的购买日。

了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。

A．了解被审计单位的业绩趋势

B．确定被审计单位的业绩是否达到预算

C．将被审计单位的业绩与同行业作比较

D．考虑是否存在舞弊风险

正确答案：D
解析：注册会计师进行财务报表审计的目的是对其发表审计意见，了解被审计单位的对财务业绩衡量和评价最主要的目的是为了识别重大错报风险，以便设计将要实施的进一步审计程序。

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